Вопрос: Об уменьшении налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел адвокатский запрос от 10.07.2019 и сообщает следующее.
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложен на налоговые органы, должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) и иными федеральными законами, реализуя в пределах своих полномочий права и обязанности налоговых органов (подпункт 2 пункта 1 статьи 32, пункты 1 и 2 статьи 33 Кодекса).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. При отсутствии указанных обстоятельств по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно условий, приведенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса.
В силу пункта 5 статьи 82 Кодекса доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля (в том числе в соответствии с разделом V Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 54.1 Кодекса наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Если налогоплательщик полагает, что ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, налогоплательщик вправе обжаловать их в порядке, установленном главой 19 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
17.09.2019