Вопрос: Регулируемые тарифы рассчитываются и устанавливаются органами регулирования тарифов по заявлениям регулируемых организаций, применяющих УСН и признанных плательщиками НДС, при наличии соответствующих расчетов, выполненных с учетом выбранной налоговой ставки НДС, и необходимых обосновывающих материалов, в том числе документов, подтверждающих размер доходов.
В целях соблюдения требований законодательства в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" с 2025 г. организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, признается плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляет и уплачивает НДС (пониженные ставки 5% или 7%), выставляет счета-фактуры и подает декларации.
В связи с тем что в августе 2025 г. доход ООО превысил 250 млн руб., начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., а именно с 1 сентября 2025 г., организация стала применять НДС 7%. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС с пониженной ставкой 7%, отсутствуют основания для возмещения НДС.
Организация обратилась с заявлением о пересмотре тарифов в соответствии с положениями п. 21 Основ ценообразования в сфере обращения с ТКО, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2016 N 484 "О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами", и в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признанием утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" (далее - Закон N 176-ФЗ) в части возникновения НДС 7% с 1 сентября 2025 г.
Предельные тарифы в части НДС 7% на обработку ТКО установлены с 15.11.2025, а обязанности по уплате НДС 7% возникают в организации с 01.09.2025 (так как НДС 7% применяется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб.), а также организация выставляет счета-фактуры с НДС 7% с 01.09.2025.
Каковы порядок и размер начисления НДС за период с 01.09.2025 по 14.11.2025 по договорным отношениям во взаиморасчетах с региональным оператором ООО с соблюдением Закона N 176-ФЗ?
Ответ: В связи с обращением (зарегистрировано в Минфине России 27 ноября 2025 г.) об исчислении налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим регулируемый вид деятельности в области обращения с твердыми коммунальными отходами (далее соответственно - НДС, УСН), Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим, а также учитывая, что положениями Кодекса не регулируются вопросы, касающиеся порядка формирования регулируемого тарифа в области обращения с твердыми коммунальными отходами, дать ответ по существу вопроса, изложенного в обращении, не представляется возможным.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с положениями Кодекса с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. В связи с этим с 1 января 2025 г. указанные организации и индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
Согласно пункту 8 статьи 164 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и исполняющие обязанности налогоплательщика НДС в связи с отсутствием оснований для освобождения от НДС, предусмотренного пунктом 1 статьи 145 Кодекса, имеют право при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговые ставки по НДС в размере 5 или 7 процентов при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 8 статьи 164 Кодекса.
При этом абзацем пятым пункта 1 статьи 164 Кодекса установлено, что, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысила в совокупности 250 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 процентов. При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения упрощенной системы налогообложения доходы в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
Также абзацем четвертым подпункта 2 пункта 8 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, вправе при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов, в случае если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, либо утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 5 процентов.
С учетом изложенного, если у организации, применяющей УСН и исчисляющей НДС по налоговой ставке в размере 5 процентов, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 250 миллионов рублей, такая организация начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 процентов. Соответственно, данной организацией НДС по налоговой ставке в размере 7 процентов исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 250 миллионов рублей.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
24.12.2025