Уточненная декларация: когда не привлекут к ответственности

Время от времени бухгалтеру приходится сдавать уточненные налоговые декларации. Расскажем, как это правильно сделать, чтобы избежать штрафов.
Уточненная декларация: когда не привлекут к ответственности
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательно ли сдавать уточненную декларацию

Порядок представления уточненных налоговых деклараций (УНД) регулирует ст. 81 НК РФ. При обнаружении ошибок в поданной ранее декларации или расчете налогоплательщик сдает уточненную декларацию / расчет.

Обязательность подачи уточненки зависит от критичности обнаруженных нарушений

  • Если выявленные ошибки привели к занижению суммы налога, сбора или взноса, налогоплательщик должен сдать УНД.

  • Если выявленные недочеты не повлекли за собой занижение суммы налога, тогда уточненную декларацию налогоплательщик сдает по желанию. В этом случае подача УНДправо, а не обязанность, поскольку недоимки по бюджетным платежам нет. Ответственности при подаче уточненной декларации в таком случае не будет.

Например: если бухгалтер получил от поставщика корректирующий счет-фактуру н большую сумму, он может подать уточненную декларацию по НДС, чтобы уменьшить сумму налога к уплате. При этом подача уточненной декларации с уменьшением суммы налога влечет за собой тщательную камеральную проверку, вплоть до запроса предоставить в ИФНС все первичные документы за отчетный период, которые подтверждают правильность расчета (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Когда не будет штрафов за уточненную декларацию

Здесь будет иметь значение срок подачи уточненной декларации.

  • УНД подали до истечения срока сдачи декларации. В этом случае датой представления декларации будет считаться дата подачи уточненки. Никаких санкций в этом случае не предусмотрено, поскольку нарушений нет.

Например: компания сдала расчет по страховым взносам (РСВ) за 2023 год 11 января 2024 года, а 19 января бухгалтерия обнаружила, что в расчет не попала сумма премии, начисленная и выплаченная в декабре 2023 года. Компания подала уточненный расчет по страховым взносам 22 января. В лицевом счете налогоплательщика ИФНС отразила новую сумму взносов, санкции к налогоплательщику не применялись, поскольку крайний срок подачи РСВ за 2023 год — 25 января 2024 года.

  • УНД подали после крайнего срока сдачи отчета, но до срока уплаты налога или взноса. В этом случае ответственности получится избежать, если подача уточненки произошла по инициативе налогоплательщика, то есть когда о нарушении налоговый орган узнал из декларации, а не в ходе своих контрольных мероприятий. 

Если в нашем примере про РСВ бухгалтерия компании обнаружила ошибку 25 января и подала уточненный расчет 26 января, то санкций тоже получится избежать, так как крайний срок уплаты страховых взносов за декабрь 2023 года — 29 января 2024 года и налогоплательщик вовремя скорректировал сумму взносов.

  • УНД подали после срока уплаты налога. В этом случае ответственности в виде штрафов можно избежать при одновременном выполнении условий:

    • уточненка подана по инициативе налогоплательщика, до того как налоговому органу стало известно о занижении налоговой базы, а налогоплательщику — о назначении выездной налоговой проверки;

    • на ЕНС налогоплательщика есть положительное сальдо, достаточное для покрытия недоимки и пени за несвоевременную уплату.

Чтобы сальдо на ЕНС было положительным, налогоплательщик может перевести нужную сумму до подачи уточненки или сделать это позже, если у него на ЕНС лежат платежи по другим налогам, срок которых еще не наступил. 

Например: в марте 2024 года компания подала уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год. Сумма доначисленных взносов составила 10 000 рублей. При этом в феврале 2024 года компания заплатила налог по УСН за 2023 год в сумме 250 000 рублей. Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов налоговая предъявлять не будет, поскольку на момент подачи уточненки на ЕНС компании было достаточное положительное сальдо за счет платежа по налогу на УСН, срок по которому еще не наступил.

  • УНД подали после проведения выездной налоговой проверки. Ответственность за подачу УНД с увеличением суммы налога не наступает при условии, что в ходе проверки налоговики не обнаружили ошибки, которые привели к подаче уточненной декларации.

Логика законодателя здесь понятна — бюджет выигрывает, когда налогоплательщик добровольно представляет информацию об увеличении своей задолженности по налогам и наказывать его дополнительными штрафами может быть «нерентабельно». 

Напомним, что ответственность за неуплата или неполную уплату налогов и взносов предусмотрена ст. 122 НК РФ — штраф от 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов или взносов.

Учебно-консалтинговый центр «Разобраться в налогах» повышает квалификацию бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов, а также дает ценные знания, необходимые в работе собственникам бизнеса, директорам, предпринимателям. 

Полноценное 5-дневное обучение с кураторской поддержкой в лучшей онлайн-школе 2023 по версии GetCourse в номинации «Обучение профессиям» с 50% скидкой всего за 450 ₽ и 950 ₽. 

Выбрать курс

Подведем итоги

Чтобы избежать штрафа при подаче УНД, учитывайте правила:

  1. Уточненную декларацию сдавайте по форме, действовавшей в том отчетном периоде, за который подаете уточненку.

  2. Если подаете уточненную декларацию после срока уплаты налога, проконтролируйте сальдо на ЕНС — его должно быть достаточно, чтобы покрыть недоимку и пени.

  3. Уточненную декларацию подавайте до того, как получите решение о выездной налоговой проверке.

Бесплатный годовой доступ к записям и материалам наших мероприятий 2022–2024

Более 150 часов видеоразборов по налогам и более 5,500 листов презентаций получите бесплатно. Забрать пока открыт доступ

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8KKr91

Комментарии

1
  • fkmrf123

    \\\\\......когда не привлекут к ответственности..../////

    Да когда эта организация бюджетная на все свои 100%, т.к. своих государство обижать попросту не будет.

    А предприниматели и прочие лица коммерческого толка для того и созданы, что их карать, карать и еще раз карать, а равно и тем самым пополнять свою бездонную казну-кормушку.

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT
Маркетплейсы

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
3
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

2
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.