Как вести бухгалтерский учет валютных операций в 2024 году: экспорт, импорт и проводки

Бухгалтер, который специализируется на ведении сделок по ВЭД, должен хорошо разбираться в таможенном регулировании, знать валютное законодательство, в том числе ориентироваться на порядок налогообложения в странах, с которыми ведет сотрудничество.

Проведение операций с иностранными организациями регулируется законом от 10.12.2013 Nº 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При проведении денежных операций по внешнеэкономической деятельности нужно опираться на инструкцию Банка России Nº181-И от 16.08.2017. 

В чем особенность бухгалтерского учета внешнеэкономических операций

• В работе используются разные режимы налогообложения в зависимости от вида деятельности и объемов дохода.

• Отдельные правила подготовки документов при обороте иностранной валюты, в том числе учет возможных валютных рисков. 

• Надо учитывать специфические выплаты, связанные с импортом и экспортом товаров и услуг — таможенный сбор, пошлины и т. д.

• Регистрация, внесение правок в учредительные документы.

• Обязательный контроль и отчетность по факту денежных поступлений, заключение и исполнение контрактов с иностранными контрагентами согласно требованиям международного законодательства и законодательства РФ.

Конвертация рубля в иностранную валюту производится по курсу, который актуален на момент фактической оплаты выставленного счета или получения средств от партнера по сделке. Однако все курсовые разницы, которые возникают в процессе проведения сделки, также должны быть отражены в бухучете. 

Как отразить импорт товаров в бухучете: проводки

Продукция отражается в учете по фактической стоимости, в нее входят следующие показатели: 

• контрактная стоимость;

• допрасходы;

• таможенная пошлина и сборы;

• акцизы.

Операции Дт / Кт

• Отражена стоимость товаров на дату перехода права собственности: 41 / 60;

• Отражены дополнительные расходы: 44 / 60;

• Таможенная пошлина и сбор: 44 / 76;

• Расходы включены в стоимость товара: 41 / 44;

• Стоимость с учетом суммы акциза: 41 / 19;

• Перечислен авансовый платеж на реквизиты ФТС: 76 / 51;

• Начислен НДС для уплаты на таможне: 19 / 68;

• Таможенный орган списал сумму НДС: 68 / 76;

• Таможенный НДС принят к вычету – проводку формируют импортеры на ОСНО: 68 / 19.

Как отразить экспорт товаров в бухучете: проводки

Для учета экспортных операций бухгалтер должен отразить:

• Прием аванса и полной оплаты от покупателя;

• Реализацию продукции и списание ее себестоимости;

• Курсовые разницы, оставшиеся после получения оплаты и реализации.

Чтобы проводить валютные операции организации необходимо иметь валютный банковский счет. Он может быть открыт в том же банке, где у нее уже есть рублевый расчетный счет или в иностранном банке.

Один используется в качестве транзитного канала, по которому отслеживается процесс поступления выручки в валюте. Другой — текущий, куда деньги перечисляются после прохождения транзита.

Порядок отражения экспорта в учете определяется деталями сделки. Главную роль играет принцип перехода права собственности и наличие в контракте условий о предоплате.

Ситуация № 1. Право владения переходит в момент отгрузки, получатель оплачивает товары сразу после получения

Операции Дт / Кт:

• Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;

• Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;

• Получена оплата от покупателя: 52 / 62.

Ситуация № 2. Право владения товаром приходится на дату отгрузки по заранее оговоренной предоплате

Операции Дт / Кт:

• Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;

• Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;

• Списана стоимость реализованных товаров: 92-2 / 41;

• Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями.

Ситуация № 3. Покупатель получает право владения товаром после оплаты — покупатель оплачивает товар после получения

Операции Дт / Кт:

• Отгружен товар покупателю: 45 / 41;

• Получена оплата от покупателя: 52 / 62;

• Отражена выручка от реализации: 62 / 90-1;

• Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.

Ситуация № 4. Покупатель получает право владения товаром после оплаты, заранее произведена предоплата

Операции Дт / Кт:

• Получена предоплата: 52 / 62-расчеты по авансам;

• Отгружен товар покупателю: 45 / 41;

• Отражена выручка от реализации: 62-расчеты с покупателями / 90-1;

• Зачтена предоплата: 62-расчеты по авансам / 62-расчеты с покупателями;

• Списана стоимость реализованного товара: 90-2 / 45.

Научитесь работать с операциями ВЭД любой сложности, вести бухгалтерский и налоговый учет по таким сделкам на онлайн-курсе «ВЭД: учет и налогообложение».

Программу курса мы составляли вместе с шестью экспертами-практиками: аттестованным аудитором, юристами, экспертами в сфере международной торговли, консультантом-аналитиком 1С. Все темы выбирали, исходя из реальных задач бухгалтера, работающего с ВЭД.

Учиться можно без диплома бухгалтера. Вам не нужно ждать старта нового потока, сразу после оплаты вы получите доступ ко всем материалам и сможете изучать курс в комфортном для вас темпе. Если у вас будут появляться вопросы, то вы можете писать их в чат — мы поможем разобраться!

Как проходит обучение

Прохождение курса можно условно разбить на несколько этапов:

1. Знакомство с материалом

Вы смотрите уроки, изучаете тему, разбираетесь в примерах и тренируете полученные знания на практических заданиях.

2. Самостоятельная работа с дополнительным материалом

Вы скачиваете полезную раздатку, чтобы сразу использовать навыки в работе.

3. Тестирование

Вы проверяете полученные знания после каждого урока с помощью теста, проходить его можно неограниченное количество раз.

4. Получение сертификата

Вы получите официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который подтвердит ваши знания перед работодателем.

Сейчас вы можете купить курс по выгодной цене за 3 690 рублей вместо 18 990 рублей!

Купить курс

Воспользуйтесь акцией — начните учиться прямо сейчас!