Многие компании используют скидки и бонусы, чтобы клиентам было выгодно сотрудничать с ними на долгосрочной основе. Например, дают скидку, если объем поставок по договору превысит определенную сумму. Но иногда приятный бонус от продавца грозит покупателю проблемами в учете и пенями от налоговиков. Расскажем, когда такое происходит и как этого избежать.
Скидки и их последствия
Скидки бывают двух видов: текущие и ретроспективные (ретро-скидки).
С текущей скидкой все просто: клиент сразу покупает товар (работу или услугу) по сниженной цене. Проблем с налогами у него не возникает.
С ретро-скидкой дело обстоит сложнее, так как ее предоставляют задним числом.
Пример: по условию договора, если клиент в течение года закупит товар на 10 млн руб., он получит скидку 5% на весь объем приобретенного товара.
В марте клиент приобрел партию товара на 6 млн руб. (в т. ч. НДС — 1 млн руб.). В мае клиент купил вторую партию товара уже со скидкой на сумму 8,55 млн руб. (в т. ч. НДС — 1,425 млн руб.). За выполнение условий договора клиент получил ретро-скидку за покупку товаров в марте. Поставщик выставил ему корректировочный счет-фактуру.
В учете покупателя это будет отражено так:
Март:
- Д 41 К 60 — 6 млн руб. (оприходована первая партия товара);
- Д 19 К 60 — 1 млн руб. (отражен НДС);
- Д 68 К 19 — 1 млн руб. (НДС принят к вычету).
Май:
- Д 41 К 60 — 8,55 млн руб. (оприходована вторая партия товара);
- Д 19 К 60 — 1,425 млн руб. (отражен НДС);
- Д 41 К 60 сторно — 300 тыс. руб. (уменьшена стоимость первой партии товара, которую купили в марте);
- Д 19 К 60 сторно — 50 тыс. руб. (уменьшен входящий НДС в марте);
- Д 60 К 19 сторно — 50 тыс. руб. (уменьшена сумма НДС к вычету).
У покупателя из примера возникает проблема: первую партию товара он приобрел в одном отчетном периоде, а скидку получил в другом.
После того, как он исправит данные в учете на основе корректировочных документов, у него возникнет долг перед бюджетом по налогу на прибыль и НДС. Так как уменьшится сумма расходов, уже учтенная в налогооблагаемой базе, и размер входного НДС.
В результате покупателю придется доплатить налог, заплатить пени и подать уточненные декларации.
Чтобы избежать этой проблемы лучше заменить ретроспективную скидку ретро-бонусом.
Специалисты компании НАСБ помогут предупредить налоговые риски. Получите консультацию налогового юриста. Напишите нам в Telegram: @nasb_su, WhatsApp, на почту: mail@nasb.ru.
Ретро-бонусы: чем хороши и как их учитывать
Ретро-бонус клиенту также дают за исполнения обязательств по закупке определенного объема товаров (работ, услуг). По большому счету это премия, которую выплачивают клиенту в денежной форме.
У клиента такая премия отражается как внереализационный доход. Бонус не облагается НДС, так как им не платят за товары (работы, услуги). Порядок выплаты бонуса должен быть прописан в договоре.
Важно: обязательно укажите в договоре, что бонус не изменяет стоимость ранее отгруженных клиенту товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В противном случае это будет уже не бонус, а ретро-скидка.
Пример: по условию договора поставщик выплачивает покупателю 3% от суммы покупки свыше 10 млн руб.Покупатель приобрел товар на 15 млн руб. (в т. ч. НДС — 2,5 млн руб.). Поставщик выплатил ему бонус в размере 150 тыс. руб.
Учет у покупателя:
- Д 41 К 60 — 12,5 млн руб. (оприходован товар);
- Д 19 К 60 — 2,5 млн руб. (отражен НДС);
- Д 76 К 91-1 — 150 тыс. руб. (начислен бонус по уведомлению от поставщика);
- Д 51 К 76 — 150 тыс. руб. (бонус поступил на счет)
Юристы по сопровождению бизнеса компании НАСБ помогут составить договор, который защитит ваши интересы, не ущемит права клиента и будет соответствовать всем требованиям законодательства.
⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️
Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.
Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7% к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчета, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.
Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитражном процессе.
Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.
Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.
Комментарии
5А с какого перепугу он первую поставку уменьшает, а не вторую корректирует?
Ведь условия он выполнил только во второй поставке. Вот на этот бонус он цену второй поставки и скорректирует.
А ещё есть бух. учёт. и ФСБУ 5/2019 и по нему покупатель должен был заглянуть в будущее и оприходовать эти ТМЦ с учётом предполагаемой скидки 😂