Клерк.Ру

Штрафа за нарушение кассовой дисциплины можно избежать

Если турфирма не отразила поступление денег за путевку в кассовой книге, ее могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. Однако в определенных случаях наказания можно избежать (постановление ФАС Уральского округа от 15 декабря 2010 г. № Ф09-10213/10-С1).

Суть спора
Налоговая инспекция провела в турфирме проверку на предмет того, как она соблюдает требования законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

В результате были установлены нарушения Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. А именно: турфирма не отразила в кассовой книге, книге-журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также не зачислила на расчетный счет предоплату за путевку, полученную от клиента.

Поэтому фискалы вынесли постановление о привлечении турфирмы к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Однако турфирма решила оспорить такое решение фискалов в суде.

Решение суда
Арбитры заняли сторону налогоплательщика. Далее рассмотрим доводы судей.

Итак, статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Оно выражается в ведении наличных расчетов с организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Все поступления и выдачи наличных денег фирмы учитываются в кассовой книге (п. 19, 22, 24 Порядка ведения кассовых операций).

Записи в нее вносятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. При этом ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве своего отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если же организация не оприходовала (не полностью оприходовала) в кассу денежную наличность, это является несоблюдением Порядка. В данном случае турфирма не отразила в кассовой книге данные о полученной выручке по приходному кассовому ордеру. Иначе говоря, наличие административного правонарушения доказано. Однако нужно еще доказать вину турфирмы в этом.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но оно не сделало этого (ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Однако в постановлении налоговой инспекцией не указано, в чем конкретно состоит вина турфирмы, а указаны лишь факты, подтверждающие вину директора общества. И именно на этом основании арбитры признали постановление налоговиков о привлечении турфирмы к административной ответственности незаконным.

Важно запомнить
Организацию можно привлечь к административной ответственности за совершенное правонарушение, только если доказана ее вина.
Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №2, февраль 2011 г.

Мнения

наверное налоговая инспекция как-то криво составила постановление, указала не все данные. в это поверить не сложно.

но как понять смысл фразы "Если ...организация не оприходовала....денежную наличность, это является несоблюдением Порядка. ... наличие административного правонарушения доказано. Однако нужно еще доказать вину турфирмы в этом."

а чья еще может быть здесь вина что ты не оприходовал деньги -если не твоя? испанских лётчиков что ли

Я полностью согласна с PolinaSuskind , просто фирме повезло в том, что инспекция составла неккоректный акт, но суть вопроса - явное нарушение фирмой. На мой взгляд , что могло спасти фирму от штрафа - это срок обнаружения нарушения, и если прошло 3 месяца после факта нарушения, а налоговая раньше его не обнаружила, то срок давности прошел и штраф выписать они не смогут.  

Клерк

турфирма не отразила в кассовой книге, книге-журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, (как фискалы узнали о приходе наличности от клиента) а также не зачислила на расчетный счет предоплату за путевку, полученную от клиента. (зачислять средства на счет клиента тоже не обязаловка, т.к. у турфирм с нормальным оборотом всегда есть средства на счету и оплаченные путевки на перед, клиенту могли и так выдать документы

юрист

довольно странное постановление, и, одновременно замечу, зря автор его возводит в ряд нормативных актов. Во-первых, суды, вынося судебные акты, не будут им руководствоваться и во-вторых, по имеющейся судебной практике могу сказать, что большинство выносимых решений по аналогичным делам имеет совершенно другие доводы и выводы. Об этом скоро (сегодня или в понедельник) будет моя публикация в онлайн консультациях.

Клерк

мало верю в возможность оправдания в суде, так как несоблюдение кассового порядка здесь в явном виде. Если, конечно у турфирмы не ИП, как сказал mix13. 

Клерк

Печально будет, если из руководителей турфирм кто-то прочитает эту статью и посчитает необязательным отражать в Кассовой книге приход денежных средств.

Люди которым это нравится