Если налоговики оштрафовали вас за то, что вы не вовремя сдали декларацию или бухгалтерскую отчетность, не отчаивайтесь. Наказания можно избежать. Как это сделать и какие для этого нужно составить документы, читайте в нашей статье.
Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№8,
2003)
Нарушение произошло не по вашей вине
По закону вас не могут наказать, если вы не виноваты (ст. 1.5 КоАП РФ). Если все же налоговики вас оштрафовали, смело обращайтесь в суд. Он признает их действия незаконными.
Пример 1.
Главный бухгалтер сдала в налоговую инспекцию декларацию по НДС с опозданием на 10 дней. Налоговики оштрафовали ее по статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях. Однако бухгалтер представила справку о том, что находилась на лечении в стационаре. Суд признал это обстоятельство как исключающее вину главного бухгалтера и отменил постановление налоговиков.
Аналогичное решение содержит постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 октября 2001 г. № А28-3975/01-214/23.
Обратите внимание: причины, которые вызвали нарушение, должны быть действительно уважительными. Например, длительное нахождение в стационаре или амбулаторное лечение, связанное с ограничением движения. Эти причины обязательно нужно подтвердить документально: справкой из медицинского учреждения или выпиской из амбулаторной карты. Недомогание или простудное заболевание суд может признать только смягчающим обстоятельством. В этом случае вы вправе рассчитывать лишь на снижение штрафа.
Вас оштрафовали, нарушив закон
В некоторых случаях вы можете избежать штрафа благодаря оплошности налоговиков. Например, если они привлекли вас к ответственности, нарушив закон. Рассмотрим подробно такие случаи.
В протоколе указаны не все реквизиты
Обнаружив у вас какое-либо административное правонарушение, налоговики должны составить протокол. В нем нужно указать:
- когда и где он составлен;
- фамилию, имя, отчество и должность сотрудника инспекции, который составил протокол;
- сведения о нарушителе (его фамилию, имя, отчество, год рождения, место жительства, место работы, должность, размер заработной платы);
- данные о свидетелях (если они присутствовали);
- в чем именно состоит нарушение, время и место его совершения;
- какие статьи закона нарушены.
Перечень реквизитов, которые указывают в протоколе, содержит пункт 2 статьи 28.2 КоАП. Протокол, в котором отсутствует хотя бы один из этих реквизитов, недействителен. Следовательно, отвечать за нарушение, зафиксированное в нем, не придется.
Пример 2.
Обнаружив правонарушение, которое совершил главный бухгалтер, налоговики составили протокол. Однако не указали в нем фамилию, имя, отчество и должность нарушителя. В этом случае бухгалтер может направить жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд. Скорее всего протокол признают недействительным. А раз так, платить штраф не нужно.
Нарушителю не разъяснили права и обязанности
После того как инспекторы составят протокол, они обязаны объяснить, какие права и обязанности вы имеете как участник дела об административном правонарушении. Например, вы вправе ознакомиться с материалами дела, подавать заявления и ходатайства, обращаться за помощью к адвокату (ст. 25.1 КоАП РФ).
Если же в протоколе нет отметки о том, что вам разъяснили права и обязанности, его признают недействительным. А раз так, оштрафовать вас нельзя.
Налоговые инспекторы выявили административное правонарушение, которое совершил главный бухгалтер, и составили протокол. Однако в графе, где указаны права и обязанности нарушителя, его подпись отсутствует. Значит, протокол составлен с нарушением порядка, предусмотренного пунктом 3 статьи 28 КоАП. Бухгалтер может обратиться с жалобой на действия налоговиков, и протокол признают недействительным. Следовательно, отвечать за нарушение не придется.
Бухгалтера не известили и оштрафовали
После того как налоговики составят протокол, его направляют судье или начальнику инспекции. В течение 15 дней они должны рассмотреть дело и вынести постановление.
Помните: вы имеете право присутствовать при рассмотрении дела (ст. 25.1 КоАП РФ). Решение о назначении наказания, принятое в ваше отсутствие, незаконно. Исключение составляют случаи, когда вас известили о времени и месте рассмотрения дела, но вы не явились.
Пример 4.
Налоговики направили извещение о рассмотрении дела по ошибочному адресу. Извещение получил другой человек. А главный бухгалтер не узнал, когда и где будут рассматривать его дело. В итоге начальник налоговой инспекции вынес постановление о наказании в его отсутствие. Тем самым он нарушил порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.1 КоАП. Если главный бухгалтер обратится с жалобой в вышестоящую налоговую инстанцию или в суд, постановление признают незаконным. Значит, наказать его не смогут.
Обратите внимание: если с момента нарушения прошло больше года, наказать за него вас не вправе. Для некоторых нарушений этот срок равен двум месяцам (ст. 4.5 КоАП РФ). Например, если вы превысили лимит расчетов наличностью, а налоговая инспекция решила взыскать штраф за него только спустя два месяца, ее действия незаконны.
Итак, если имеется хотя бы одно из оснований, о которых мы рассказали, вы вправе обжаловать действия налоговиков. Расскажем подробно, как это сделать.
Как обжаловать постановление
Постановление о наложении штрафа вступает в силу спустя десять дней с того момента, когда оно было вынесено. В течение этого срока вы можете его обжаловать. У вас есть две возможности: обратиться с жалобой в вышестоящую налоговую инстанцию или обратиться с жалобой в суд того района, где находится налоговая инспекция. Общий порядок обжалования установлен статьей 30.2 КоАП.
Жалоба в вышестоящую налоговую инстанцию
Если вас проверяла территориальная налоговая инспекция, жалобу направляют в региональное управление МНС.
Это можно сделать двумя способами. Во-первых, направить жалобу в вышестоящую инстанцию через свою налоговую. В этом случае инспекция обязана в течение трех суток после того, как получит жалобу, направить ее вместе с делом в региональное управление. Во избежание недоразумений рекомендуем вам направить туда же копию жалобы.
Во-вторых, можно непосредственно обратиться в вышестоящую инстанцию. В этом случае вам придется самим собирать все документы (акты проверки, копии протокола и т. д.) и лично передавать их в канцелярию вышестоящей налоговой. Если какие-то документы у вас отсутствуют, вы вправе ходатайствовать о том, чтобы вышестоящая инстанция истребовала их у вашей налоговой инспекции.
К жалобе нужно приложить копию протокола об административном правонарушении и копию постановления о назначении штрафа.
Жалобу рассматривают десять дней. После этого налоговики выносят решение. Если оно не в вашу пользу, вы вправе обратиться с жалобой в суд.
Жалоба в районный суд
Подать жалобу в суд вы можете вместо жалобы в вышестоящую налоговую инстанцию, одновременно с такой жалобой или после того, как ее рассмотрят налоговики.
Обратите внимание: если вы подадите жалобу одновременно в суд и в вышестоящую налоговую инстанцию, рассматривать ее будет суд (п. 2 ст. 30.1 КоАП РФ).
При этом уплачивать госпошлину за подачу жалобы не нужно.
Если в качестве оснований жалобы вы назовете хотя бы одно из тех нарушений, о которых мы говорили вначале, постановление признают недействительным. Следовательно, у вас есть все шансы избежать административного штрафа.
Пример жалобы, которую направляют в суд, приведен ниже:
В Хорошевский районный суд г. Москвы |
Заявитель: Борисова О.В., |
проживающая по адресу: |
г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 24, кв. 35 |
Заинтересованное лицо: |
инспекция МНС России № 34 СЗАО г. Москвы |
Жалоба |
на постановление по делу об административном правонарушении |
Постановлением от 19 июля 2003 г. № 355, вынесенным руководителем инспекции МНС России № 34 СЗАО г. Москвы Климовым К.Л., я, Борисова Ольга Владимировна, главный бухгалтер ЗАО «Актив», была привлечена к административной ответственности за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 5 МРОТ (500 рублей). Считаю, что данное постановление не соответствует законодательству и подлежит отмене на следующих основаниях: |
1. Декларация по налогу на добавленную стоимость за период с 1 по 30 июня 2003 года мною была представлена в налоговую инспекцию с опозданием – 7 июля 2003 года. Однако это было вызвано уважительной причиной – с 10 марта по 28 июня я находилась на лечении в стационаре (копия справки из медицинского учреждения прилагается). |
2. В силу части третьей статьи 28.2 КоАП РФ при составлении протокола нарушителю разъясняют его права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 того же кодекса. А в самом протоколе ставят об этом отметку. |
Налоговая инспекция не исполнила этого требования. Я была ознакомлена с указанными правами и обязанностями только при вынесении постановления о привлечении к административной ответственности. Поскольку установленный законом порядок привлечения к административной ответственности был нарушен, вынесенное постановление признать законным нельзя. |
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.1 и 30.2 КоАП РФ, главой 25 ГПК РФ, прошу постановление от 19 июля 2003 г. № 355 отменить, дело прекратить. |
Приложения: |
1. Копия протокола. |
2. Копия постановления. |
3. Копия справки из медицинского учреждения. |
4. Почтовая квитанция об отправке копии жалобы заинтересованному лицу. |
23 июля 2003 г. Борисова /Борисова О.В./ |
Начать дискуссию