По просьбе, изложенной в письме, организация перечисляет денежные средства (финансовую помощь) на реквизиты индивидуального предпринимателя на поездку юного шахматиста на турнир сильнейших и перспективных детей России. Должна ли организация исчислить НДФЛ и уплатить в бюджет?
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Таким образом, по общему правилу, денежные средства, полученные физическим лицом от организации безвозмездно на любые цели, являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
При этом ст. 217 НК РФ предусмотрены случаи освобождения от обложения НДФЛ определенных видов доходов. Приведенный в данной норме перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, является исчерпывающим. В частности, на основании п. п. 8.2, п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость полученных налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей подарков в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период, а также суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой благотворительными организациями в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности.
При этом в ст. 217 НК РФ не содержится оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм финансовой помощи, выплачиваемой коммерческой (не являющейся благотворительной в силу ст. 6 Закона РФ от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях") организацией физическому лицу. В связи с этим вышеуказанные суммы финансовой помощи подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что сумма финансовой помощи, перечисленная организацией предпринимателю, подлежит обложению НДФЛ.
По нашему мнению, в данной ситуации получателем дохода в виде перечисленной суммы является именно предприниматель, т.к. деньги поступили на его счет он ими распорядится, и их дальнейшая судьба организации известна не будет. Поэтому нет оснований считать, что получатели дохода в данном случае – юный шахматист или его родители.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющее предпринимательскую деятельность, является самостоятельным плательщиком НДФЛ.
Согласно ст. ст. 227 и 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации получателем дохода в виде финансовой помощи является индивидуальный предприниматель, на счет которого она поступила. При этом организация не является в отношении него налоговым агентом, и обязанность по уплате НДФЛ с указанной суммы предприниматель должен выполнить самостоятельно.
Комментарии
2зачем столько много писать про взаимоисключающие моменты? Чтобы у читающего в голове помутилось?
Вы бы сначала квалифицировали переведенные деньги с точки зрения ГК. А то судя по вопросу это просто дарение. Или пожертвование. Договор вообще-то должен быть на эту сумму.
А уж тип счета вообще дело десятое.