Клерк.Ру

Как написать в ИФНС пояснение по расхождению между 6-НДФЛ и РСВ

10189

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера.  Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу. 

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам.

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела  1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет,  больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ – те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам  будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок. Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

Наталья Климовец

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Специально для Клерк.Ру

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Мнения
 
Клерк
"Напомню, что с 1 января 2017г. компании, которые имеют хотя бы одно рабочее место не по месту регистрации (юридическому адресу), обязаны подать уведомление о регистрации обособленного подразделения, и соответственно сдавать расчет по страховым взносам по обособленному подразделению"....
Сдавать расчет по страховым взносам по обособленному подразделению необходимо, если такое подразделение наделено полномочиями по начислению заработной платы и, соответственно, страховых взносов за работающих в этом подразделении сотрудников. Если такими полномочиями подразделение не наделено, то расчет по страховым взносам сдается по организации в целом по месту основной регистрации. Разве не так? и именно о наделении такими полномочиями (или о снятии таких полномочий, если ранее они были) необходимо уведомить налоговую инспекцию.
А подавать уведомления о регистрации обособленных подразделений нужно было всегда, а не только с 1 января 2017г.
Как-то некорректно преподносится информация в публикации...
Аватар

Коллеги, не понимаю один момент, поясните, если не сложно.

В 6-НДФЛ пособия, не облагаемые НДФЛ, не включаются вообще (например, до 1,5 лет, по БиР и т.д.). А в расчёт по страховым взносам в 30-ю строку они включаются. Как же их можно сравнивать? Или всем придётся писать эти пояснения?

Аватар


Аноним, Вы писали:

Коллеги, не понимаю один момент, поясните, если не сложно.

В 6-НДФЛ пособия, не облагаемые НДФЛ, не включаются вообще (например, до 1,5 лет, по БиР и т.д.). А в расчёт по страховым взносам в 30-ю строку они включаются. Как же их можно сравнивать? Или всем придётся писать эти пояснения?

 Спасибо за вопрос. К сожалению, на сегодняшний день ситуация именно так и складывается. От налоговой приходит автоматическая рассылка о предоставлении пояснений. И практикующие бухгалтеры прекрасно понимают весь абсурд ситуации. Будем ждать новые контрольные соотношения и разъяснения от ФНС. Думаю, количество пояснений внесут свои коррективы.

С уважением , Наталья Климовец

Аноним, Вы писали:


Аноним, Вы писали:

Коллеги, не понимаю один момент, поясните, если не сложно.

В 6-НДФЛ пособия, не облагаемые НДФЛ, не включаются вообще (например, до 1,5 лет, по БиР и т.д.). А в расчёт по страховым взносам в 30-ю строку они включаются. Как же их можно сравнивать? Или всем придётся писать эти пояснения?

 Спасибо за вопрос. К сожалению, на сегодняшний день ситуация именно так и складывается. От налоговой приходит автоматическая рассылка о предоставлении пояснений. И практикующие бухгалтеры прекрасно понимают весь абсурд ситуации. Будем ждать новые контрольные соотношения и разъяснения от ФНС. Думаю, количество пояснений внесут свои коррективы.

С уважением , Наталья Климовец

 Спасибо автору статьи за пояснение:)

Аватар


mmarianna, Вы писали:

"Напомню, что с 1 января 2017г. компании, которые имеют хотя бы одно рабочее место не по месту регистрации (юридическому адресу), обязаны подать уведомление о регистрации обособленного подразделения, и соответственно сдавать расчет по страховым взносам по обособленному подразделению"....
Сдавать расчет по страховым взносам по обособленному подразделению необходимо, если такое подразделение наделено полномочиями по начислению заработной платы и, соответственно, страховых взносов за работающих в этом подразделении сотрудников. Если такими полномочиями подразделение не наделено, то расчет по страховым взносам сдается по организации в целом по месту основной регистрации. Разве не так? и именно о наделении такими полномочиями (или о снятии таких полномочий, если ранее они были) необходимо уведомить налоговую инспекцию.
А подавать уведомления о регистрации обособленных подразделений нужно было всегда, а не только с 1 января 2017г.
Как-то некорректно преподносится информация в публикации...

 

Спасибо за Ваш отзыв.



С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 №
212-ФЗ «О страховых взносах»

утрачивает силу. Согласно части 11 статьи 15 данного закона до 2017 года
отчислять самостоятельно страховые взносы и сдавать в ПФР расчеты по взносам
обязаны были только те обособленные подразделения, которые одновременно:




  • имели открытые для себя
    банковские счета;

  • имели свой баланс, отдельный от
    главного офиса;

  • начисляли физлицам различные
    выплаты и вознаграждения.


При переносе
норм о страховых взносах из Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в
Налоговый кодекс РФ условия для  обособленных подразделений изменились.



Для
возникновения у обособленного подразделения обязанности по сдаче в ИФНС отчетности
и уплате страховых взносов законодатели оставили только один критерий –
начисление физлицам вознаграждений. Это следует из новых положений пунктов 7 и
11 статьи 431 НК РФ



С уважением, Наталья Климовец


А я всем свои клиентам советую не баловать налоговую никакими пояснениями.
Во-первых, их все равно никто читать не будет, во-вторых, рассылка налоговой заваливает бухгалтеров этими требованиями и времени на работу просто нет, все время уходит на подготовку ответов и в-третьих, на компьютерную рассылку надо отвечать компьютерным пояснением.
Вместо того чтобы заниматься фигней как предлагает в своем примере автор (это ж надо додуматься(!) номер исходящий присваивать и расчетный счет в шапке указывать), я советую такой вариант пояснений: 
"Представленные данные аутентичны."
И все. И нечего там размазывать. Формально пояснения даны, срок главное не пропустите.
Этот совет не относится к тем случаям, которые требуют "электронного" ответа в виде xml-файла уточнений/исправлений, а допускают свободную форму ответа.
А нам пришло требование объяснить снижение страховых взносов и НДФЛ в 1кв 2017 года с аналогичным 1кв 2016 года. Сказали в произвольной форме составить анализ. Я написала, что уволился один сотрудник. Кто нибудь знает, этого достаточно? Или они потребуют еще и документы об увольнении? 
А нам пришло требование объяснить снижение страховых взносов и НДФЛ в 1кв 2017 года с аналогичным 1кв 2016 года.

 Напиши так: 

"Снижение страховых взносов произошло вследствие передачи их администрирования в ИФНС."

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела  1) не могут быть равны никак.

 Не соглашусь.

С самого начала эпопеи с 6-НДФЛ, утверждаю, что 6-НДФЛ не должна "сходится" с 2-НДФЛ, т.к. в 2-НДФЛ указываются только облагаемые НДФЛ виды начислений (про частично-облагаемые там отдельная пестня!), а в  6-НДФЛ требуется указывать в стр.020 все начисления, а сумму необлагаемых и частично облагаемых показывать в строке 030, таким образом формируя налоговую базу (020-030) соответствующую исчисленному налогу, что и зафиксировано в контрольном соотношении (6-НДФЛ): 

(020-030)Хставка=040

И контрольные соглашения РСВ в части межформенных подтверждают мою позицию. 

Аватар


Кошки Рyлят, Вы писали:

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела  1) не могут быть равны никак.

 Не соглашусь.

С самого начала эпопеи с 6-НДФЛ, утверждаю, что 6-НДФЛ не должна "сходится" с 2-НДФЛ, т.к. в 2-НДФЛ указываются только облагаемые НДФЛ виды начислений (про частично-облагаемые там отдельная пестня!), а в  6-НДФЛ требуется указывать в стр.020 все начисления, а сумму необлагаемых и частично облагаемых показывать в строке 030, таким образом формируя налоговую базу (020-030) соответствующую исчисленному налогу, что и зафиксировано в контрольном соотношении (6-НДФЛ): 

(020-030)Хставка=040

И контрольные соглашения РСВ в части межформенных подтверждают мою позицию. 

 Не соглашусь в свою очередь с Вами.

В 6-НДФЛ в стр.020 НЕ требуется указывать начисления, не облагаемые НДФЛ. На этот счёт есть письма ФНС, например № БС-4-11/4901, где написано: "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ."

На этот счёт есть письма ФНС

 Письма ФНС не являются нормативными актами. Поэтому они и пишут в них всякую фигню. А уж по поводу 6-НДФЛ эти разгулины столько всего написали прямо противоположного, что нет смысла на них ориентироваться.

Аватар
Фигня - не фигня, а какое-никакое обоснование. По крайней мере более веское, чем комментарий на форуме).
Есть ещё контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, там есть равенство между 020 строкой 6-НДФЛ и сумме строк "Общая сумма дохода" справок 2-НДФЛ. А в 2-НДФЛ, по Вашим же словам, "указываются только облагаемые НДФЛ виды начислений".
Поэтому опять не соглашусь с Вами.
а какое-никакое обоснование

 Вот именно, что никакое.

Обоснование - порядок заполнения 6-НДФЛ. А там однозначно указано

В Разделе 1 указывается:
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
А вот межформенные контрольные соотношения - это как раз фигня, поэтому и требуют лишь пояснений от налогоплательщика.

 

Аватар
Письма Минфина и контрольные соотношения - это конечно же не "фигня", но раз Вы так считаете...
Тогда следующий момент. В строке 030 6-НДФЛ указывается сумма вычетов. Вы относите необлагаемые пособия к вычетам? На каком основании?
Аватар
Также непонятно, почему одни контрольные соотношения (по РСВ), подтверждают Вашу позицию, а другие - "фигня"...
Аватар
Ещё одно противоречие: из порядка заполнения 2-НДФЛ следует, что "В поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.". Тоже прямо не указывается, что включаются только облагаемые доходы.
Для Анонимов, Кошки Рyлят и остальных: 

В оба отчета (2 и 6ндфл) мы пишем не абы какие выплаты, а облагаемые по конкретным ставкам (п. 3 и поле 010 соответственно).
Надеюсь, проблема отражения в этой отчетности детских пособий и т.п. выплат снята?
В оба отчета (2 и 6ндфл) мы пишем

 Да пишИте что хотите, хоть "заец", мне фиолетово. Вам закон не писан.

Только не надо вводить людей в заблуждение. Нет в порядке заполнения никаких "выплаты,  облагаемые по конкретным ставкам". Цитата приведена мною выше, а эта вольная трактовка с помоек интернета не аутентична (не соответствует оригинальному документу).

Да, слова и буквы там такие есть, только они обозначают другое.

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

 исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Налоговая ставка есть у налога. У дохода нет ставки. Доход облагается по соответствующей ставке. 

Если бы законодатель хотел видеть в 6-НДФЛ только доходы, облагаемые НДФЛ, он бы так прямо и написал. Битым словом, что называется. Но если бы это было так, тогда 2-НДФЛ совпало бы с 6-НДФЛ и оказалось бы, что мы сдаем два одинаковых отчета по одному налогу. Пока это нонсенс даже для нашей налоговой системы ...

Кошки Рyлят, Вы писали:

В оба отчета (2 и 6ндфл) мы пишем

 Да пишИте что хотите, хоть "заец", мне фиолетово. Вам закон не писан.

Только не надо вводить людей в заблуждение. Нет в порядке заполнения никаких "выплаты,  облагаемые по конкретным ставкам". Цитата приведена мною выше, а эта вольная трактовка с помоек интернета не аутентична (не соответствует оригинальному документу).

Да, слова и буквы там такие есть, только они обозначают другое.

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

 исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Налоговая ставка есть у налога. У дохода нет ставки. Доход облагается по соответствующей ставке. 


 Ну тогда пишите в 6ндфл необлагаемые суммы. Только в какой лист - с какой ставкой?

А потом объясняйтесь, почему КС не сходятся. Если делать нечего.



Если бы законодатель хотел... 

 

Законодатель захотел очередную гадость людям сделать - ну и сделал.



 оказалось бы, что мы сдаем два одинаковых отчета по одному налогу. 

 

Подлянка в том, что нас заставляют сдавать 2 разных отчета по одному налогу.


Пока это нонсенс даже для нашей налоговой системы 

 Да почти вся эта система - сплошной нонсенс. 5 налогов с одного и того же рубля вы спокойно воспринимаете, а 6 отчетов с него же - нонсенс?

Если бы законодатель хотел видеть в 6-НДФЛ только доходы, облагаемые НДФЛ, он бы так прямо и написал.

 Законодатели форму 6-НДФЛ не принимали и порядок заполнения её не писали.

Требовать указывать в форме доходы, не облагаемые НДФЛ, в подзаконном акте права не имеют. Поскольку согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является тот, кто удерживает налог из доходов и перечисляет их в бюджет. Нет обязанности удерживать налог с какого-либо дохода, нет и налогового агента при выплате этого дохода. А 6-НДФЛ это расчет налогового агента

Аватар

Я слегка нить потерял после последних комментариев, но на мой скромный взгляд как раз таки Кошки Рyлят, вольно трактует всё, что можно)))

Аноним, Вы писали:

Я слегка нить потерял после последних комментариев, но на мой скромный взгляд как раз таки Кошки Рyлят, вольно трактует всё, что можно)))

Давайте оставим тему "чем думал законодатель" профессиональным психиатрам.


Попробуем (не забывая про п. 3.2. "Порядка заполнения") сделать простой отчет.

Исходные данные: в 1 квартале 2017 года  ООО "ННН" произвело одну выплату: 25 марта, единовременное пособие при рождении ребенка,  16 350 рублей 33 копейки. 


Задание: заполнить форму 6ндфл..



 

Кошки Рyлят, Вы писали:

В оба отчета (2 и 6ндфл) мы пишем

 Да пишИте что хотите, хоть "заец", мне фиолетово. Вам закон не писан.

Только не надо вводить людей в заблуждение. Нет в порядке заполнения никаких "выплаты,  облагаемые по конкретным ставкам". Цитата приведена мною выше, а эта вольная трактовка с помоек интернета не аутентична (не соответствует оригинальному документу).

Да, слова и буквы там такие есть, только они обозначают другое.

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

 исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Налоговая ставка есть у налога. У дохода нет ставки. Доход облагается по соответствующей ставке. 


 Не надо вводить людей в заблуждение. Прочитайте следующий за 6.1. пункт порядка:

3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

Старый ворчун, Вы писали:

Аноним, Вы писали:

Я слегка нить потерял после последних комментариев, но на мой скромный взгляд как раз таки Кошки Рyлят, вольно трактует всё, что можно)))

Давайте оставим тему "чем думал законодатель" профессиональным психиатрам.


Попробуем (не забывая про п. 3.2. "Порядка заполнения") сделать простой отчет.

Исходные данные: в 1 квартале 2017 года  ООО "ННН" произвело одну выплату: 25 марта, единовременное пособие при рождении ребенка,  16 350 рублей 33 копейки. 


Задание: заполнить форму 6ндфл.. 

  Другое задание - предприятие в декабре начислило всем работникам МатПомощь ( 4 тыс ) и Зарплату, но МатПомощь выплатили всем в декабре, а Зарплату - в январе.

  Как это показать в 6НДФЛ? Какие строки и поля надо заполнять?

Аватар

Старый ворчун, Вы писали:

Кошки Рyлят, Вы писали:

В оба отчета (2 и 6ндфл) мы пишем

 Да пишИте что хотите, хоть "заец", мне фиолетово. Вам закон не писан.

Только не надо вводить людей в заблуждение. Нет в порядке заполнения никаких "выплаты,  облагаемые по конкретным ставкам". Цитата приведена мною выше, а эта вольная трактовка с помоек интернета не аутентична (не соответствует оригинальному документу).

Да, слова и буквы там такие есть, только они обозначают другое.

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

 исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Налоговая ставка есть у налога. У дохода нет ставки. Доход облагается по соответствующей ставке. 


 Не надо вводить людей в заблуждение. Прочитайте следующий за 6.1. пункт порядка:

3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

 

Единовременное выплачивает ФСС, в зп эта выплата не отражается.
Аватар

Аноним, Вы писали:

 

Единовременное выплачивает ФСС, в зп эта выплата не отражается.

 В нескольких регионах. В остальных - работодатель.

Люди которым это нравится