Кто сдает
Представить декларацию по НДС должны компании и предприниматели на общей системе, и те, кто платит ЕСХН (п. 5 ст. 174 НК).
Не надо сдавать декларацию тем, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по правилам статей 145 и 145.1 НК.
Придется представить декларацию и тем, кто применяет УСН, ПСН, освобожден от уплаты налога, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Кроме того, налоговые декларации нужно подать лицам, которые исполняют обязанности налоговых агентов по НДС.
В 2024 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже уголовной ответственности.
Вывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. Клерк подготовил супер-курс про НДС, на который сейчас можно записаться со скидкой за 20700 6900 руб.
Куда подавать декларацию
Декларацию нужно представить в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 174 НК):
или по месту нахождения организации;
по месту жительства предпринимателя.
Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно.
Когда надо представить декларацию
Декларацию нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК).
При нарушении срока подачи декларации будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК). Штраф составит 5 процентов от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.
Если же просрочка составит более 10 рабочих дней, то налогоплательщику также будут приостановлены операции по его банковским счетам (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).
В каком виде надо подать декларацию
Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора независимо от численности сотрудников (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларации, сданные на бумаге, считаются непредставленными (письмо ФНС от 31.01.2015 № ОА-4-17/1350).
Когда налоговики не примут декларацию
В НК прописаны случаи, когда инспекторы откажут в приеме налоговых отчетов (п. 4.1 ст. 80 НК). В том числе, если декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, которые утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519 (п. 5.3 ст. 174 НК). Налоговая служба утвердила 14 контрольных соотношений, нарушение которых – основание для отказа в приеме декларации по НДС (п. 4.1–4.2 ст. 80 НК).
Если нарушите хотя бы одно из них, декларацию не примут.
Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай (п. 4.2 ст. 80 НК). Форму отказного уведомления утвердили в приложении 4 к приказу ФНС от 17.05.2021 № ЕД-7-2/488.
Чтобы устранить нарушение контрольных соотношений, найдите ошибку и подайте новую декларацию. Срок подачи – пять рабочих дней со дня, когда инспекторы направят уведомление. В этом случае декларацию считают представленной со дня, когда подали декларацию с ошибками (п. 5.3 – 5.4 ст. 174 НК).
Какие новации 2022 года надо учесть
ФНС заменила в декларации по НДС раздел 1 декларации, и пополнила список кодов для операций, которые не облагаются налогом (приказ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@).
Декларацию изменили для контроля над компаниями, которые применяют заявительный порядок возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК). Для этого в раздел 1 декларации добавили две новые строки:
055 – для кода основания возмещения налога;
056 – для суммы НДС к возмещению.
В пункте 2 статьи 176.1 НК семь подпунктов. Поэтому кодов для строки 055 тоже семь. В строку 056 внесите сумму налога к возмещению. Если оснований для вычета сразу несколько, сложите суммы по всем кодам, которые указали в строке 055.
Пополнили список кодов для операций, которые не облагаются НДС. Они указаны в приложении № 3 к приказу ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@:
1010832 – безвозмездное выполнение работ и услуг органами власти и поддержки экспорта, корпорацией развития МСП (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК);
1011214 – услуги общественного питания – как на месте, так и на вынос (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
Теперь компаниям общепита, которые используют льготу, надо заполнять раздел 7 декларации.
Комментарии
1"Декларация подается исключительно в электронном виде"- это не так. Налоговым агентам, которые не являются налогоплательщиками НДС и относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, разрешено сдавать декларации на бумажных носителях.