Клерк.Ру статьи
Регионы Рубрикатор
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?

Взыскание дебиторской задолженности

Счет-фактура в новом году

Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия"

Правительство разработало проект постановления, который изменяет правила учета счетов-фактур и порядок ведения книг покупок и продаж. Нововведения должны вступить в силу с начала этого года.

Порядок учета счетов-фактур (утвержден постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914), который используют сейчас, далек от идеала. Слишком много неточностей допустило в свое время Правительство, чтобы этот Порядок «жил» долго. Вот лишь некоторые из них: Порядок умалчивает о том, как вести книгу продаж при реализации товаров за «наличку», как отражать в ней командировочные расходы, что делать со счетами-фактурами, выписанными комитентом и комиссионером. Теперь же Правительство всерьез решило усовершенствовать существующий порядок учета счетов-фактур. Этому и посвящен проект постановления (на момент написания статьи он находился в МНС на согласовании).

Командировочные добрались до книги покупок

Вспомните, сколько вопросов возникало в бухгалтерии, когда надо было отразить НДС по «командировкам» (проезд, гостиницы и др.) в книге покупок. На каком основании это сделать – неизвестно. Действующий порядок учета счетов-фактур на этот счет молчит. А возмещать налог надо... Настоящий проект постановления призван исправить положение. Он прямо предусматривает регистрацию в книге покупок документов строгой отчетности (железнодорожных билетов, квитанций и др.), которые включены в авансовый отчет работника. Причем требований о том, чтобы фирма погасила перед ним задолженность по командировке, Правительство предъявлять не будет.

Из «потенциальных» правил также следует, что без выделения в документах НДС нет речи об отражении их в книге покупок. Подразумевается, что и возместить НДС на основании этих документов нельзя. Это вопрос спорный, ответ на него читайте в статье «НДС в затраты» на стр. 59 этого номера журнала.

Как не задвоить выручку

Выставленные счета-фактуры бухгалтер заносит в книгу продаж. Также он в ней регистрирует ежедневные итоги по лентам ККМ. Напомним, что с лета по кассе пробивают всю наличную выручку. Получается, что по действующему порядку «наличку», поступившую от покупателей, нужно регистрировать дважды: один раз – выдав счет-фактуру, второй – оприходовав выручку по Z-отчету. Правительство наконец-то «раскачалось» внести поправки.

Проект гласит, что сумму наличной выручки от покупателей-фирм надо записывать в книгу на основании счетов-фактур. Выручку же по кассовой ленте надо регистрировать без учета этих сумм. Также на подобный вопрос в свое время ответил и Минфин России (письмо от 6 августа 2003 г. № 04-03-11/63).

Следующие уточнения будут интересны продавцам, которые торгуют без ККМ, но применяют бланки строгой отчетности (гостиницы, прачечные и др.). Законодатель говорит, что все эти бланки фирма также должна зарегистрировать в книге продаж. Причем можно фиксировать не каждый документ, а лишь суммарные данные за месяц. Для этого надо составить опись бланков по итогам продаж за этот период.

Ошибки были, есть и будут...

Случается, что бухгалтеру от поставщика приходит «неправильный» счет-фактура. То есть составленный с нарушением требований статьи 169 Налогового кодекса, например нет адреса грузополучателя или где-то неверно указана сумма. Действующие правила ведения книги покупок говорят: «Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок». Проект постановления же не столь категоричен. Он разрешает отражать в книге счета-фактуры с ошибками, но предварительно они должны быть исправлены. Причем это должен сделать продавец (кто выставляет). Исправительные записи заверяют подписью руководителя и печатью.

А что делать, если неверный счет-фактуру уже успели зарегистрировать? В этом случае законодатель предлагает следующий порядок действий. Сначала покупатель должен сторнировать в книге покупок запись по счету-фактуре, в котором обнаружен «прокол». Причем в том периоде, когда тот был зарегистрирован. Далее исправленный счет-фактуру надо снова вписать в книгу покупок. Сделать это надо тем числом, когда бухгалтер получил от поставщика документ с исправлениями.

Комиссия – дело тонкое

Сложилось так, что вот уже шесть лет фирмы, заключавшие посреднические договоры, составляли и регистрировали счета-фактуры, руководствуясь письмом Госналогслужбы России от 23 мая 1997 г. № ПВ-6-03/393 «О счетах-фактурах». Речь идет о договорах, в которых посредник действует от своего имени. Хотя нормативным документом это письмо назвать никак нельзя. Других же официальных внятных разъяснений о том, как составлять счета-фактуры посредникам и заказчикам, не было. Исправить такое положение Правительство решилось только сейчас. По сути, проект Правительства повторяет приведенное выше письмо.

Вкратце напомним порядок выставления счетов-фактур. Заказчик передает посреднику счет-фактуру на сумму продаваемых товаров (работ, услуг). Тот хранит его в журнале учета полученных счетов-фактур, но в книге покупок не регистрирует. После продажи товара заказчик регистрирует выставленный счет-фактуру в книге продаж. Причем данные должны быть те же, что и в счете-фактуре, выставленном посредником к покупателю.

Дальше посредник отправляет заказчику счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Последний его заносит в книгу покупок, а посредник – в книгу продаж.

Теперь о том, что видно

Внешне счет-фактура, книга покупок и книга продаж меняются мало. Скажем так: они станут более актуальны. Из-за снижения в этом году ставок НДС законодатель вводит в книги дополнительную графу, посвященную ставке налога 18 процентов. Так что в книге покупок и книге продаж будут предусмотрены две ставки НДС: 18 и 20 процентов. А это предусматривает особенности исчисления налога в переходный период. Кроме этого книги дополнятся данными о КПП (код причины постановки на учет).

Форма же счета-фактуры практически не изменилась. Единственный момент – разработчики также добавили в нее строку «КПП». Теперь его надо будет указывать, заполняя данные о покупателе и продавце.

А. Ремизова, налоговый консультант

Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
↓ Комментарии
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

  • Просмотров: 


Подпишитесь на материалы Клерк.Ру
Рассылка будет приходить вам на почту каждый день
Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 60476 штук

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Объявления на Клерк.Ру

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров