Суть схемы: Данная схема применима для организаций, которые продают дорогостоящие товары (недвижимость, автомобили, и т.п.) по цене фактически произведенных расходов.
С этой целью Продавец заключает предварительный договор купли-продажи товара с Нерезидентной компанией по цене фактических затрат.
Затем с согласия Продавца Нерезидентная компания и Физическое лицо заключают договор об уступке права и переводе обязанностей Покупателя на Физическое лицо.
За это Физическое лицо уплачивает Нерезидентной компании сумму, сопоставимую размеру прибыли Продавца. После этого Продавец продает дорогостоящий товар Покупателю по цене фактических затрат.
Помимо Нерезидентной компании в схеме можно эффективно использовать и российские лица (вопрос требует отдельной проработки).
Цель схемы: вывести из-под налогообложения прибыль Продавца.
Этап 1. Заключение предварительного договора купли-продажи товара между Продавцом и Нерезидентной компанией за 80 рублей
Согласно ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о продаже товара (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.
Предварительный договор заключается в форме, установленной для основного договора.
По действующему законодательству РФ все договора купли-продажи между юридическими лицами, в том числе объектов недвижимости, заключаются в простой письменной форме.
В данной схеме наиболее оптимальным вариантом оформления договорных отношений между Продавцом и Нерезидентной компанией является составление договора на одном документе , поскольку его в дальнейшем необходимо будет представлять в банк при перечислении денежных средств Нерезидентной компании.
Статья 429 ГК РФ. Предварительный договор
1. По предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.
2. Предварительный договор заключается в форме, установленной для основного договора, а если форма основного договора не установлена, то в письменной форме. Несоблюдение правил о форме предварительного договора влечет его ничтожность.
3. Предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора.
4. В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор.
Если такой срок в предварительном договоре не определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента заключения предварительного договора.
Статья 550 ГК РФ. Форма договора продажи недвижимости
Договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (пункт 2 статьи 434).
Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность.
Заключение предварительного договора купли-продажи никак не отражается в налоговом и бухгалтерском учете, поскольку только заключение предварительного договора не влечет возникновение каких-либо прав и обязанностей по передаче товара и денежных средств у сторон договора.
Таким образом, Продавец в любой момент может подготовить предварительный договор перед заключением договора с потенциальным Покупателем - физическим лицом.
Обратить внимание!
Вместе с тем, возможно заключение не только предварительного договора купли-продажи, но и заключение обычного договора купли-продажи товаров с отсрочкой передачи товаров и оплаты за него .
Заключение договора без наступления срока совершения юридически значимых действий (передача товара, перечисление денежных средств) в налоговом и бухгалтерском учете также никак не отражается .
Вывод: Замена лица в договоре может происходить как по предварительному, так и по основному договору с отсрочкой передачи товаров и оплаты за него .
Этап 2. Заключение договора уступки права являться Покупателем в договоре купли-продажи от Нерезидентной компанией к Физическому лицу
Согласно ст. 421 ГК РФ лица свободны в заключение договора, т.е. могут заключить, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами договор.
В ГК РФ не предусмотрен запрет на заключение подобных договоров уступки.
В рамках данного договора происходит замена лица в договоре , т.е. Покупателем в договоре купли-продажи становится Физическое лицо вместо Нерезидентной компании.
В соответствии со ст. 454 ГК РФ у Покупателя есть право требовать передачи товара, а также обязанность уплатить стоимость товара и принять его в установленные договором сроки.
Таким образом, одновременно происходит уступка права требовать товар и перевод долга по оплате товара.
Перевод должником долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора ( ст. 391 ГК РФ).
Вывод: Нерезидентная компания может заключить с Физическим лицом договор уступки права являться Покупателем в договоре купли-продажи товара только с согласия Продавца.
Учитывая изложенное, желательно, чтобы данный договор подписали все участники данной схемы: Продавец, Нерезидентная компания и Физическое лицо. В договоре должны быть определены все условия, которые были установлены в первоначальном договоре с Нерезидентной компанией.
Этап 3. Перечисление Физическим лицом денежных средств в размере 20 рублей за уступку права являться Покупателем в договоре купле-продаже
В иностранной валюте
Согласно п.10 ст.1 Закона РФ № 3615-1 от 09.10.92 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" к в алютные операциям, связанным с движением капитала, относятся все иные валютные операции, которые не являются текущими валютными операциями.
Оплата уступки права являться Покупателем по договору купли-продажи в иностранной валюте по действующему законодательству РФ не является текущей операцией.
Таким образом, перечисление оплаты в иностранной валюте является операцией, связанной с движением капитала, которая может быть совершена только с разрешения ЦБР.
Учитывая изложенное, в рамках данной схемы нецелесообразно осуществлять расчеты в иностранной валюте с Нерезидентной компанией за уступку права являться Покупателем в договоре купли-продажи, поскольку необходимо получать на это разрешение ЦБР.
В рублях
Прежде чем рассчитываться в рублях, Нерезидентная компания должна иметь рублевый счет в уполномоченном банке.
Согласно п.2.3.1. Инструкции ЦБР от 12 октября 2000 г. N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам", далее Инструкция 93-И, для открытия банковского счета типа «Н» Нерезидентная компания представляет в уполномоченный банк следующие документы :
- документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству государства, где создано это юридическое лицо;
- заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте Российской Федерации.
Заметим, что для открытия рублевого счета в уполномоченном банке Н ерезидентной компании не обязательно иметь постоянное представительство в РФ.
Нерезидентная компания в данной схеме открывает в уполномоченном банке рублевый счет «Н», поскольку только на этот счет можно зачислить денежные средства за уступку права.
Согласно п. 1.2.2. Инструкции 93-И счет типа "Н" ("неконвертируемый счет") - открывается юридическим лицам-нерезидентам для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, предусмотренным в Приложении 1 к Инструкции 93-И.
Перечисление денежных средств за уступку права прямо не предусмотрено в соответствующих кодах Приложение № 1 Инструкции 93-И.
Поэтому, когда перевод резидентом валюты Российской Федерации в пользу нерезидента не подпадает под цифровое обозначение групп операций 100 - 400, приведенных в таблице А Приложения 1 к Инструкции N 93-И, то такие переводы осуществляются резидентами только через счета банков-нерезидентов типа "Н" с цифровым обозначением операции "501 ".
В расчетном документе, помимо иных обязательных реквизитов в поле "Назначение платежа" перед текстовой частью обязательно проставляется цифровое обозначение операции в соответствии с Приложением 1 к Инструкции 93-И и состоящий из латинских букв разделительный символ "KNF", который следует без отрыва (отступа) от цифрового обозначения операции (например: 501KNF за уступку права по договору № ____ от _____).
Списание денежных средств со счета Физического лица осуществляется уполномоченным банком при представлении им либо Нерезидентной компанией расчетного документа, а также заверенных Физическим лицом копий документов, подтверждающих соответствие проводимой операции режиму указанного в расчетном документе счета нерезидента-получателя .
В данном случае, это договор уступки права являться Покупателем в договоре купли-продажи.
Заметим, что представлять подтверждающие документы не требуется при списании денежных средств со счетов резидентов в пользу нерезидентов в размере , не превышающем 500 ММРОТ.
В случае нарушения вышеуказанных требований уполномоченные банки могут отказать в выполнении распоряжений о перечислении денежных средств.
Возможность перечисления денежных средств Физическим лицом без открытия счета в уполномоченном банке
Под действие Инструкции N 93-И подпадают переводы валюты Российской Федерации без открытия счетов перевод резидентом без открытия счета на счет нерезидента, открытый в уполномоченном банке , - цифровое обозначение операции "501" с зачислением на счет типа "Н" нерезидента;
Таким образом, Физическое лицо сможет перечислить денежные средства в рублях за уступку права без открытия счета .
Информационное письмо ЦБР от 6 сентября 2002 г. N 19 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования"
7. Распространяется ли действие Инструкции N 93-И на операции нерезидентов по осуществлению переводов валюты Российской Федерации без открытия счета?
Под действие Инструкции N 93-И подпадают переводы валюты Российской Федерации без открытия счетов:
- перевод резидентом без открытия счета на счет нерезидента, открытый в уполномоченном банке, - цифровое обозначение операции "501" с зачислением на счет типа "Н" нерезидента;
Обратить внимание!
В случае открытия Нерезидентной компанией рублевого счета необходимо встать на учет в налоговом органе.
В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк, открывающий счет иностранной организации, представляются следующие документы:
- заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе;
- справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации только при наличии поручения на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа "Н", которое исполняется не ранее чем через 365 календарных дней со дня его представления в уполномоченный банк.
Таким образом, перевести в иностранную валюту полученные рублевые средства и перечислить их за границу можно не ранее одного года с момента получения при условии нахождения их на счете Нерезидентной компании.
Вместе с тем, рублевые средства всегда можно перевести, например, за ценные бумаги, купленные у резидента, а затем рассчитаться за товары (работы, услуги) (вопрос требует отдельной проработки) .
Инструкция № 93-и
3.8. Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации только при соблюдении следующих условий:
3.8.1. поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа "Н" дается только тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа "Н";
3.8.2. поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа "Н" исполняется уполномоченным банком не ранее чем через 365 календарных дней со дня его представления нерезидентом в уполномоченный банк;
3.8.3. в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте Российской Федерации, находящихся на счете типа "Н", за счет которой будет куплена иностранная валюта;
3.8.4. в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа "Н" не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты.
При этом, нерезидент вправе в любое время уменьшить сумму валюты Российской Федерации, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, а также отозвать поручение на покупку иностранной валюты. В случае уменьшения суммы валюты Российской Федерации, ранее указанной в поручении на покупку иностранной валюты, течение срока, указанного в пункте 3.8.2 настоящей Инструкции, не прерывается.
Оплата уступки права наличными рублевыми средствами
Согласно п.3.2 Инструкции 93-и Нерезидентная компания имеет право зачислять на свои счета типа "Н" наличную валюту Российской Федерации только в случаях, если в графе 4 в строке соответствующего вида операции Таблицы А Приложения 1 к настоящей Инструкции к наименованию типа счета добавлено слово "(нал.)".
В нашем случае наличные расчеты не предусмотрены , поэтому Физическое лицо не может рассчитаться наличными рублевыми средствами с нерезидентной компанией за уступку права требования.
Инструкция 93-И
Пункт 3.2. Нерезиденты имеют право снимать со своих счетов типа "К", "Н" и зачислять на свои счета типа "К", "Н" наличную валюту Российской Федерации только в случаях, если в графе 4 в строке соответствующего вида операции Таблицы А Приложения 1 к настоящей Инструкции к наименованию типа счета добавлено слово "(нал.)".
Вывод: Наиболее оптимальным вариантом расчетов за уступку права является перечисление рублевых денежных средств без открытия Физическим лицом своего счета в том же банке, где у Нерезидентной компании открыт счет «Н».
Правовая квалификация деятельности Нерезидентной компании в РФ
Необходимо рассмотреть деятельность Нерезидентной компании по заключению договоров уступки права и получению оплаты за это с точки зрения образования постоянного представительства.
Для этого необходимо проанализировать ст. 306 НК РФ, в которой установлены критерии образования постоянного представительства в РФ.
Под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается обособленное подразделение этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.
В данной схеме Нерезидентная компания только подписывает договора об уступке права, что согласно п.п.5 п.4 ст. 306 НК РФ не приводит к образованию постоянного представительства.
Статья 306 НК РФ . Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
2. Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место дерации, связанную с:
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.
4. Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.
Таким образом, деятельность Нерезидентной компании в данной схеме не приводит к образованию постоянного представительства .
Заметим, что можно организовать схему таким образом, чтобы подписание договоров от имени Нерезидентной компании, управлением счетом «Н» осуществляло третье лицо (вопрос требует отдельной проработки).
Обязанность уплаты налога на доходы Нерезидентной компании от источников в РФ
Для этого выясним :
- обязанность Физического лица удерживать налог на доходы в качестве источника доходов Нерезидентной компании;
- возможность налогообложения дохода от уступки права;
- возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Обязанность Физического лица удерживать налог на доходы в качестве налогового агента
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Установим, кто является налоговым агентом при удержании налога на доходы, полученного Нерезидентной компанией от источников в РФ.
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается только организациями.
Статья 310 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией , осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.
Таким образом, Физическое лицо при оплате уступки права Нерезидентной компании не является налоговым агентом .
В данной схеме, в принципе, никто (банк, Продавец, Физическое лицо) не должен удерживать налог на доходы, при условии, если бы он подлежал налогообложению.
Возможность налогообложения дохода от уступки права
Уступку права требования являться Покупателем от Нерезидентной компании к Физическому лицу можно считать имущественным правом , которая в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ не подлежит налогообложению.
Статья 309 НК РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса , обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, получение дохода Нерезидентной компанией за уступку права не подлежит налогообложению в РФ .
Возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения
В случае «неубедительности» вышеуказанных аргументов об отсутствии обязанности уплачивать налог на доходы Нерезидентной компании за уступку права, можно использовать Нерезидентную компанию, инкорпорированную в государстве, имеющее соответствующее соглашение с Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения .
Что касается общих подходов к налогообложению доходов, прямо не указанных в соглашении, то он заключается в следующем.
Страна постоянного местопребывания юридического лица (получателя доходов) имеет , как правило, неограниченные права на налогообложения таких доходов.
Как правило, такие соглашения строятся по модели налогового договора Организации экономического сотрудничества (ОЭСР), поэтому имеют примерно одинаковую структуру.
Так в ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» соглашения об избежании двойного налогообложения установлено, что:
«1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству».
В этой схеме Нерезидентная компания получает прибыль от предпринимательской деятельности, которая не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
Согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения, если иностранным лицом прибыль получена от предпринимательской деятельности без образования постоянного представительства, то такая прибыль подлежит налогообложению только в иностранном государстве.
Для этого Нерезидентная компания должна иметь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства .
Статья 312 НК РФ. Специальные положения
1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты и ли удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Вывод: Физическое лицо не должно удерживать налог на доходы за уступку права с перечисляемых Нерезидентной компании рублевых средств.
Данный вид дохода в принципе не подлежит налогообложению в виде удержания налога на доходы источником выплаты, поэтому Нерезидентная компания может быть зарегистрирована в любой юрисдикции.
Вместе с тем, при совершении сделок с недвижимостью желательно использовать Нерезидентную компанию, инкорпорированную в государстве, заключившем соответствующее соглашение с Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения (вопрос требует отдельной проработки).
Этап 4. Перечисление Физическим лицом 80 рублей Продавцу за товар
После уступки права являться Покупателем от Нерезидентной компании в рамках предварительного договора, Физическое лицо заключает основной договор с Продавцом о продаже товара за 80 рублей.
Если уступка права осуществлялась в рамках основного договора, то заключать новый договор купли-продажи между Физическим лицом и Продавцом заключать не нужно.
Оплата за товар осуществляется в сроки, установленные в договоре купли-продажи между Продавцом и Нерезидентной компанией.
Условия функционирования схемы
Продавец продает товары только на условиях, предусмотренных данной схемой, чтобы цена товаров была одинаковой, чтобы нельзя было применить ст. 40 НК РФ.
Если Физическое лицо не соглашается на приобретение товаров таким образом, то товар должен продаваться через другую контролируемую структуру Продавца по рыночной цене .
Возможность принятия в качестве документально подтвержденных расходов плату за уступку права
Если в дальнейшем дорогостоящее имущество будет реализоваться Физическим лицом, то при превышении стоимости объекта недвижимости свыше 1 млн. рублей либо иного имущества стоимостью свыше 125 тыс. рублей необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13% с сумм превышения этих сумм.
Поэтому вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, Физическое лицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Заметим, что перечень расходов, которые принимаются для уменьшения доходов от реализации товаров физическими лицами, ничем не ограничен в отличие от организаций (ПБУ 5/2001, гл.25 НК РФ).
На наш взгляд, расходы за уступку права являться Покупателям, непосредственно связаны с приобретением товаров.
Таким образом, расходы по приобретению права будут учитываться для уменьшения дохода от последующей реализации товара физическим лицом.
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов , за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Возможность признания полученного дохода Нерезидентной компанией частью выручки за реализованный товар
Сначала рассмотрим правовую позицию Продавца, который заключает предварительный договор либо основной договор с отсрочкой платежа. Продавец заключает такие договора, чтобы обеспечить сбыт своей продукции, приобретенного товара.
На наш взгляд, достаточно обоснованная позиция. На этом можно было бы и закончить.
Вместе с тем предположим, что налоговым органам удалось доказать взаимозависимость Продавца и Нерезидентной компании . Тогда, по их мнению, плата за уступку права должна являться выручкой у Продавца за реализованный товар.
Возможно ли в этом случае доначисление налогов у Продавца?
За рубежом это возможно, когда доходы, формально полученные одним лицом, являются также доходами и другого лица, подлежащие налогообложению.
В НК РФ возможность признания дохода, подлежащим налогообложению, у лица, которое является взаимозависимым с лицом, получившим доходы, в принципе отсутствует.
Стороны заключают законные договора, все операции отражены в бухгалтерском учете, поэтому доначисление налогов у Продавца в данной схеме невозможно.
Вывод: Разделение дохода от продажи дорогостоящих товаров Физическим лицам путем перечисления части стоимости товаров Нерезидентной компании является законным способом экономии налога на прибыль и НДС.
Обратить внимание!
Если Нерезидентная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, заключившее соглашение об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией, то необходимо его изучать с целью возможности налогообложении взаимозависимых лиц и как следствие возможного включения суммы уступки права в доход Продавца.
| |||
Начать дискуссию