статьи
Регионы
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?
 
Вы нашли 1 из 10 бумажных самолетиков, продолжайте поиски
КЛЕРК.РУ 13 ЛЕТ

Дорогие друзья! 25 октября Клерк.Ру исполнилось 13 лет и мы решили старожилам напомнить, а новичкам рассказать некоторые факты о нашем проекте.

Мы старались, готовились, но проблема возникла с неожиданной стороны. Дело в том, что наш главбух Юлия Курносова готовила к сдаче отчетность, а вы же знаете, что в период сдачи отчетности нервы у бухгалтеров расшатаны, а психика ослаблена. В общем, мы не знаем, как так случилось, но Юля, пытаясь успокоиться, наделала самолетики из всех бумаг, лежащих у нее на столе. Сотрудники повеселились знатно, но...

 

Бумаги были важными, а босс у Юли не всегда добрый. Теперь, пока Юля не найдет все самолетики, она не сможет не только заняться отчетами, но и отказывается начислять зарплату веселившимся сотрудникам Клерк.Ру. Друзья, давайте поможем Юле найти самолетики (а сотрудникам получить зарплату)!

 
Все самолетики раскиданы по нашему сайту.
Найдите их, и вы получите сразу три приза:
Клерк.Ру станет вам ближе и понятнее
Юля будет вам безумно благодарна
Главный редактор ресурса Алена Тулякова пришлет вам подарок-сюрприз (за возобновление спокойной работы редакции). Удачи!
 
 
Торопитесь, тестирование уже началось!
 
 
 

Красный Аттестат Главбуха позволит претендовать на звание «Главбух года» и премию в 500 000 рублей

 

Уверенность в себе
Уважение профессионального сообщества
Возможность повысить свою ЗП

 
 
Кликните!

Весь для бизнеса

Порядок уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения

Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (ст. 11 НК РФ).

Р.И. Рябова

В соответствии со ст. 288 НК РФ налогоплательщики – российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

В таком случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете. Такое уведомление направляется до 31 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Доля для распределения налоговой базы определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации и всех обособленных подразделений в среднесписочной численности (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации за отчетный (налоговый) период.

Среднесписочная численность работников определяется в соответствии Порядком, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 20.11.2006 № 69. Порядок определения остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период ст. 288 НК РФ не установлен.

Для расчета этого показателя следует руководствоваться письмом Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16 «О порядке определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения в связи с принятием Федерального закона

от 06.06.2005 № 58-ФЗ».

В этом письме Минфин России сообщает, что показатель средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, следует определять аналогично порядку, установленному п. 4 ст. 376 НК РФ для расчета налоговой базы по налогу на имущество.

Средняя (среднегодовая) стоимость основных средств определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца, на количество месяцев отчетного (налогового) периода, увеличенное на единицу.

В аналогичном порядке определяется средняя остаточная стоимость основных средств при создании обособленных подразделений (или организации) в течение налогового периода.

Отметим, что полной аналогии с налогом на имущество нет. Совпадает лишь формула расчета.

Для налога на имущество остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета, а для налога на прибыль – по данным налогового учета.

Для налога на имущество налоговая база определяется только по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, а по налогу на прибыль – как по выделенным, так и по не выделенным на отдельный баланс подразделениям.

По основным средствам, числящимся в составе амортизируемого имущества, по которым амортизация не начисляется, остаточной стоимостью для целей налогообложения прибыли признается их первоначальная стоимость. Перечень такого имущества установлен п. 2 ст. 256 НК РФ.

Кроме того, в расчете, по мнению автора, не участвует имущество, временно выводимое из состава амортизируемого в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ:

– переданное (полученное) по договорам в безвозмездное пользование;

– переведенное по решению руководителя организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

– находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Пример.

Организация, расположенная в Москве, имеет два обособленных подразделения на территории Московской и Тульской областей. Налоговая база за I квартал 2007 г. в целом по организации составила 2000 тыс. руб.

Данные о среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств приведены в табл. 1.

Таблица 1

Период

Среднесписочная численность работников, человек

Остаточная стоимость основных средств на конец месяца, тыс.руб.

Всего

В том числе:

Всего

В том числе

головная организация

подразделение № 1

подразделение № 2

головная организация

подразделение № 1

подразделение № 2

Декабрь

3 570

3 040

320

210

Январь

120

90

20

10

3 500

3 000

300

200

Февраль

121

91

21

9

3 430

2 940

294

196

Март

125

95

19

11

3 360

2 880

288

192

I квартал

122

92

20

10

Средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал определяется следующим образом:

– в целом по организации:

(3570 + 3500 + 3430 + 3360) тыс. руб. : 4 = 3465 тыс. руб.;

– по головной организации:

(3040 + 3000 + 2940 + 2880) тыс. руб. : 4 = 2965 тыс. руб.;

– по обособленному подразделению № 1:

(320 + 300 + 294 + 288) тыс. руб. : 4 = 300,5 тыс. руб.;

– по обособленному подразделению № 2:

(210 + 200 + 196 + 192) тыс. руб. : 4 = 199,5 тыс. руб.

Распределение налоговой базы за I квартал представлено в табл. 2:

Таблица 2

Показатель

Всего

В том числе

головная организация

подразделе- ние № 1

подразделе- ние № 2

Среднесписочная численность:

– количество человек

122

92

20

10

– удельный вес, % к итогу

100,0

75,4

16,4

8,2

Остаточная стоимость основных средств:

– тыс. руб.

3 465

2 965

300,5

199,5

– удельный вес, % к итогу

100,0

85,57

8,67

5,67

Доля для распределения налоговой базы (стр. 1.2 + стр. 2.2) : 2, %

100,0

80,48

12,54

6,98

Налоговая база, тыс. руб.

2 000

1 609,6

250,8

139,6

Ставка налога в бюджет субъекта РФ, %

17,5

17,5

17,5

17,5

Сумма налога, тыс. руб.

350

281,68

43,89

24,43

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале (стр. 6 : 3), тыс. руб.

116,66

93,89

14,63

8,14

Автор - консультант ИПБ, преподаватель Центра подготовки бухгалтеров МГУ, советник налоговой службы II ранга

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

  • Просмотров: 


Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 57103 штуки

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Объявления на Клерк.Ру

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров