Для возврата переплаты по пенсионным взносам надо подать только заявление. Уточненки сдавать не стоит, лучше написать жалобу. Это касается ИП на доходно-расходной УСН, который уплатил 1% взносов в ПФР с базы «доходы».
Подписчик «Клерк.Консультации» спросил у экспертов, как ему быть:
«ИП платил 1% страховых взносов с базы „доходы“. После письма ВС написал ходатайство о перерасчете на базу „доходы минус расходы“ за 2018/19 годы.
Сумма переплаты появилась в карточке расчетов с бюджетом в 2021 году. Написали заявление на возврат — пришел отказ: нет уточненных деклараций за 18/19 годы. Написала ответ, что включаю во внереализационные доходы этого года. На письмо — молчание. Исполнитель утверждает, что „излишне уплаченная сумма не может являться доходом“.
Время поджимает, в 2022 году переплату за 2018 вернуть не получится. Как быть?».
Ответила эксперт «Клерка» Надежда Камышева:
«Официальной позиции по этому вопросу нет. Все советы на тему включения возвращенной переплаты в доход текущего года базируются на Постановлении ВАС от 17.01.2012 № 10077/11 и письме Минфина от 23.01.2014 № 03-03-10/2274 1. Они касаются налога на прибыль, но вполне применимы и для УСН.
ИП уплатил лишние взносы не по своей воле, так как действовал согласно разъяснениям Минфина и той же ФНС. Поэтому статьи 54 и 81 НК, в которых речь идет именно об ошибках, применять в таких случаях нельзя, ИП не допускал ошибок».
Кроме того, налоговики не могут отказать в возврате переплаты из-за того, что не уточненки. Так как в НК не такого условия для возврата.
Надежда Камышева посоветовала написать жалобу. Текст жалобы примерно такой:
В 2018-2019 годах в расходы по налогу включалась полная сумма взносов, рассчитанная по прежние правилам — без учета расходов ИП. ИП хочет вернуть переплату по взносам, но инспекция №... отказывает в возврате, требуя предоставить уточненные декларации за 2018 и 2019 год.
По моему мнению, у меня нет обязанности подавать уточненные декларации за указанные годы, потому что никаких ошибок я не совершал. Подача уточненных деклараций потребует не только доплаты налогов, но и пеней, что является несправедливым. Я ведь действовал согласно разъяснениям контролирующих органов того периода.
Переплату взносов, возвращенную мне на счет, я планировал включить в доходы того периода, когда был бы произведен возврат, опираясь на письмо Минфина от 23.01.2014 № 03-03-10/2274.
Прошу пояснить, каким образом учесть возникшую переплату в налоговом учете ИП — в прошлые периоды, путем подачи уточненных деклараций или включением в доходы в период из возврата».
А вот сдача уточненки, как просят налоговики, для ИП обернется камеральной проверкой и начислением пеней. Ведь налог за 2018 год придется доплачивать.
Начать дискуссию