Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью выполняет услуги по перевозке грузов в международном сообщении.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, импортируемых в РФ и экспортируемых из РФ, выполняемых российскими перевозчиками, производится по ставке 0 процентов.
В соответствии с условиями договора перевозки в случае простоя транспортного средства у грузоотправителя или грузополучателя заказчик оплачивает перевозчику штраф.
Руководствуясь приказом Минфина России от 21 августа 2007 года N 70н, просим дать разъяснения: по какой ставке НДС должны облагаться штрафные санкции, оплаченные заказчиком за простой транспортных средств?
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении штрафных санкций, получаемых российской организацией, оказывающей услуги по транспортировке товаров в международном сообщении, облагаемые по нулевой ставке налога, от заказчика услуг за простой транспортных средств Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Денежные средства в виде штрафных санкций, получаемые российской организацией от заказчика услуг за простой транспортных средств, по нашему мнению, следует рассматривать как средства, связанные с оплатой услуг по транспортировке товаров в международном сообщении, облагаемых по нулевой ставке налога. Поэтому такие денежные средства включаются у российской организации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в составе выручки от оказания услуг, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов.
Н.А.Комова