Вопрос: В соответствии с письмом Минфина РФ от 15.08.2005 г. N 03-05-01-03/82 граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане Российской Федерации в сходных обстоятельствах.
13 июля 2006 г. я устроился постоянно вахтовым методом, принудительно отправили в оплачиваемый отпуск (от переработки). Удерживали 30% и не вернули. Правомерно ли это?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 01.05.2009 по вопросу определения налогового статуса гражданина Республики Беларусь - работника организации, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации.
Дни нахождения за пределами Российской Федерации в случаях, не предусмотренных Кодексом (краткосрочное лечение или обучение), в том числе и дни нахождения в отпуске, при определении налогового статуса не учитываются.
Согласно пункту 1 статьи 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Пунктом 2 статьи 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.
Таким образом, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий работу вахтовым методом на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, белорусский гражданин признается налоговым резидентом Российской Федерации с даты начала работы по найму, и его доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В случае, если по итогам налогового периода гражданин Республики Беларусь будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, такой работник не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.