Вопрос: ООО обратилось в Министерство финансов РФ с запросами следующего содержания: в каком отчетном периоде Общество вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную поставщиком услуги, а также принять расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены Обществом в следующем, после фактического оказания услуги, году либо отчетном периоде?
В ответе Департамента налоговой и таможенной политики от 17.09.09 г. N 03-07-09/48 разъяснен порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в вышеописанной ситуации. Вопрос о периоде принятия расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, остался без внимания.
В связи с изложенным просим дополнительно разъяснить:
В каком отчетном периоде Общество вправе принять расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены Обществом в следующем, после фактического оказания услуги, году либо отчетном периоде?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 20.11.2009 N 66 по вопросу учета расходов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Из письма следует, что организации были оказаны услуги. Счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены организации после оказания услуг, но в следующем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, полагаем, что расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.