Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2016.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 Кодекса.
Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
В частности, статьей 217.1 Кодекса предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При этом указано, что данные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года.
Из обращения следует, что объекты недвижимого имущества находились в собственности с 2010 года и реализованы в 2016 году.
Таким образом, в указанной ситуации, учитывая положения статьи 217 Кодекса, доходы от продажи указанных объектов недвижимого имущества не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в случае, если оно не использовалось налогоплательщиком - собственником такого недвижимого имущества в предпринимательской деятельности. Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц отсутствует.
Одновременно Федеральная налоговая служба сообщает, что, поскольку не представлены документы, имеющие отношение к рассматриваемому обращению, данные разъяснения содержат общий порядок применения законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
24.11.2016