Материалы с тегом НДФЛ

Президент РФ Владимир Путин подписал закон, освобождающий от НДФД доходы добровольцев (волонтеров), связанные с осуществлением ими благотворительной деятельности и полученные в натуральной форме (в виде предоставления помещения во временное пользование, организации проезда, питания, страхования их жизни или здоровья, обеспечения форменной и специальной одеждой, оборудованием, средствами индивидуальной защиты).

Федеральный закон от 23.04.2018 г. № 98-ФЗ с поправками в НК опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Этим же законом освобождены от налогообложения гранты, премии и призы в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях, предоставленные некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. Также не облагаются налогом доходы, полученные в связи с участием в таких соревнованиях, конкурсах и мероприятиях: оплата стоимости проезда, питания и проживания.

ФНС России разъясняет, кто должен уплачивать НДФЛ при получении физлицами выигрышей в лотереях и азартных играх.

Исходя из суммы выигрыша устанавливается, кто именно уплачивает налог – сам победитель либо налоговый агент, который должен исчислить налог по каждому из доходов отдельно.

При получении выигрыша в 15 тысяч рублей и более операторы или распространители лотерей, а также организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах признаются налоговыми агентами. Они исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ.

Если выигрыш меньше 15 тысяч рублей, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также в следующем налоговом периоде подает декларацию 3-НДФЛ.

Если выигрыш меньше либо равен 4 тысячам рублей за год, то налог не уплачивается.

Соответствующее письмо Минфина России размещено на сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов налоговыми органами».

Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/24316 от 12.04.2018.

Согласно пункту 9 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

При этом освобождение от НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения Налоговым кодексом не предусмотрено.

Что касается страховых взносов, то на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 НК. Соответственно независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 НК не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/17473 от 20.03.2018.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 НК.

Кроме того, она не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК в размере, установленном статьей 180 ТК.

Налоговый агент, допустивший просрочку в уплате налога на доходы физических лиц, но устранивший нарушения до её обнаружения налоговыми органами, не должен лишаться права на освобождение от налоговой ответственности, говорится в постановлении Конституционного суда РФ № 6-П от 06.02.2018 года.

Проверка конституционности пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса РФ была проведена в связи с жалобой одного из юридических лиц. В результате вышеуказанные статьи были признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации. 

Однако Суд отметил, что из-за расплывчатости налоговой нормы, ФНС применял её  произвольно и дискриминационно. И это повлекло за собой нарушение конституционного принципа юридического равенства.

Какие условия должны выполняться, чтобы у налоговиков не было возможности оштрафовать компанию читайте в статье: «Конституционный суд: некоторые штрафы по НДФЛ незаконны».

Согласно пункту 2 статьи 221 НК при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (при условии, если соответствующие расходы были понесены самим налогоплательщиком).

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 2 статьи 221 НК, право на получение профессионального налогового вычета у налогоплательщиков отсутствует.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Абзацем двенадцатым пункта 3 статьи 217 НК установлено, что порядок налогообложения, применяемый к выплатам, производимым командированным работникам, используется также в отношении выплат членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

То есть на основании пункта 3 статьи 217 НК не подлежат налогообложению выплаты, производимые членам совета директоров или подобного органа, осуществляющего управленческие функции (наблюдательный совет, правление), только в связи с их участием в заседании данного органа.

Таким образом, если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, указанного в пункте 3 статьи 217 НК, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от налогообложения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/21700 от 04.04.2018.

Сейчас если в платежке на уплату НДФЛ указан неверный ОКТМО, платеж не может быть признан неисполненным.

Таким образом, неправильное указание в платежных документах ко­да ОКТМО не ведет к образованию у юрлица недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней и штра­фов по отдельно взятому обособленному подразделению в связи с необхо­димостью определения задолженности в целом по организации.

Это непорядок, решили депутаты Иркутской области и разработали законопроект с поправками в НК, который внесен сегодня в Госдуму.

Органами местного самоуправления выявляются случаи уплаты НДФЛ не по месту осуществления хозяйственной деятельности. Учитывая сложившуюся судебную практику, налоговым органам за­труднительно осуществлять привлечение налоговых аген­тов к налоговой ответственности, в результате чего бюджеты отдельных субъектов ПФ продолжают нести потери по основному бюджетооб­разующему налогу.

В связи с этим законопроект направлен на устранение обозначенных трудностей администрирования НДФЛ в целях справедливого и экономи­чески обоснованного распределения налоговой базы и повышения платеж­ной дисциплины налогоплательщиков, говорится в пояснительной записке.

Законопроектом предлагается внести изменения в пункт 4 статьи 45 НК РФ, регулирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, дополнив подпункт его дополнительным основанием, в соответствии с которым обязанность по уплате налога не признается ис­полненной. Речь идет о неверном ОКТМО.

Одновременно с этим законопроектом предлагается предусмотреть привлечение к налоговой ответственности (статья 123 НК) налоговых агентов, неверно указавших ОКТМО в поручении на перечисление сумм налога.

Таким образом, предлагаемые законопроектом изменения налогового законодательства позволят повысить налоговую дисциплину налоговых агентов в части уплаты НДФЛ и обеспечить повышение доходов бюджетов бюджетной системы РФ, уверены авторы проекта.

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками?

Организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с работником организации и обратилась в Минфин с вопросом – кто должен в этом случае платить НДФЛ, как составить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и нужна ли 3-НДФЛ?

Минфин в письме № 03-04-06/22216 от 05.04.2018 попытался ответить на все эти вопросы.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога, согласно пункту 3 статьи 226 НК, производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью момента госрегистрации в качестве ИП.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

 

ИП перечисляет арендную плату физлицу (бывшему ИП), признанному банкротом. Необходимо ли удержать НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/18255 от 22.03.2018 .

Согласно пункту 1 статьи 216 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127- далее - Федеральный закон N 127-ФЗ) с момента принятия арбитражным судом решения о признании ИП банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу госрегистрация гражданина в качестве ИП, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Вместе с тем с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Если суммы арендной платы перечисляются индивидуальным предпринимателем не на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а на счет, открытый финансовым управляющим на свое имя, указанные суммы не являются выплаченными налогоплательщику и, соответственно, не могут рассматриваться как полученный им доход.

В этом случае у ИП - арендатора обязанности налогового агента не возникают.

При определении налоговой базы для НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Но включается ли в налогооблагаемую базу имущество, полученное в наследство? В статье «Наследуемое имущество и НДФЛ: надо ли платить подоходный налог?» рассматривается этот вопрос.

Обращаем ваше внимание на п. 18 ст. 217 НК РФ, в котором говорится, что не подлежат обложению НДФЛ такие доходы физических лиц как доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

«Очевидно, что 13-процентная плоская шкала НДФЛ создала принципиально новую ситуацию с уплатой этого налога на территории Российской Федерации. Мы все очень быстро забываем плохое, так устроена человеческая память. Но достаточно вспомнить, как у нас платился этот налог в тот период, когда была прогрессивная ставка, какое количество серых схем, конвертов использовалось и что произошло сразу после перехода к плоской шкале. Все этот налог стали платить. Даже те, у кого доходы весьма и весьма значительные», - сказал Медведев, выступая накануне в Госдуме.

Прежде чем принимать какие-либо иные решения относительно НДФЛ - об увеличении налоговой ставки, сохранении плоской шкалы налогообложения в или введении прогрессивной шкалы, – нужно взвесить все за и против, уточнил Медведев.

«Далеко не все аргументы по прогрессивной ставке налогообложения, что называется, подвигают нас к принятию этого решения», - отметил глава Правительства.

По его словам, прогрессивная шкала налогообложения, как правило, наиболее затруднительна не для тех, у кого сверхдоходы, а для тех, у кого средние доходы, и больше всего бьёт по среднему классу.

Кроме того, при введении прогрессивной шкалы усложнится административное обслуживание уплаты НДФЛ, а именно: необходимо будет снова подавать налоговые декларации, возникнут всякого рода проблемы, связанные с исчислением налогов, и, вполне очевидно, часть налогов уйдёт в серую зону.

«Я никогда не говорил, что в нашей стране невозможна прогрессивная шкала налогообложения. Наверное, как и в других странах, элементы такого рода налогообложения возможны, но это нужно самым внимательным образом просчитывать, не разрушая того, чего мы добились в деле уплаты НДФЛ за последние 15 лет. Это всё-таки фундаментальные изменения», - сказал Дмитрий Медведев.

Он также отметил, что изменения в этой сфере обязательно необходимо сопровождать мерами по поддержке наименее обеспеченных слоёв населения. Имеются в виду налоговые вычеты, необлагаемые минимумы и так далее.

Налоговые органы Республики Крым продолжают работу по выводу из тени доходов граждан от сдачи жилья и другой недвижимости. Такое предупреждение опубликовано на сайте регионального управления ФНС.

Налоговики опубликовали «телефон доверия», по которому можно позвонить и получить консультацию по вопросам налогообложения граждан, заполнения деклараций в случае получения доходов от сдачи в наём недвижимости. По этому же телефону принимаются сообщения о незаконной сдаче жилья, без заключения договоров и уплаты налогов. В первый день работы «телефона доверия» налоговики приняли около 40 сообщений и дали несколько десятков консультаций. Большинство граждан хотели, но не знали, как легализовать свою деятельность и сколько им придется платить налогов.         

Начатая в 2015-2016 годах работа налоговиков совместно с муниципалитетами, полицией, коммунальными службами позволила сформировать базу данных на более чем 6 тысяч крымских квартиросдатчиков, которые только в прошлом году суммарно заплатили более 40 млн. рублей налогов.  Ежегодно количество физических лиц, декларирующих доходы от данной деятельности,  увеличивается, а с 2017 года наметилась тенденция регистрация таких граждан в качестве индивидуальных предпринимателей. Сейчас их в республике  более 8 тысяч.

В рамках нынешней декларационной кампании, налоговые органы предлагают  гражданам  в  срок  до  3  мая  добровольно  и  безнаказанно сообщить о своей деятельности, представив декларации о полученных доходах за 2017 год. После этой даты контрольные подразделения налоговых инспекций республики совместно с правоохранительными органами  начнут повсеместные рейды по выявлению граждан, ведущих незаконную предпринимательскую деятельность.