Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций - налог на недвижимое имущество, устанавливаемый главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества
Движимое имущество перестало облагаться налогом с 2019 года.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ставки налога устанавливаются регионами и не могут превышать 2,2%
📌 В 2023 году для имущественных налогов будут новые сроки уплаты
Декларации по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество (по кадастровой стоимости) компании не сдают. Но авансовые платежи платят без всяких деклараций. Из-за введения ЕНС с 2023 года сроки уплаты изменятся. Все это собрали в таблицу.
⚓ Недвижимость, которая движется: яхта облагается налогом на имущество
Несмотря на то, что моторная яхта под белым парусом вполне себе способна двигаться по волнам, она является недвижимостью, за которую надо платить налог на имущество организаций.
Обзор спорных вопросов по имущественным налогам бизнеса
Земля для ИЖС у коммерческой фирмы может облагаться низким налогом. Не всякая инвестиция – это капвложение с льготой по налогу на имущество.
Минэкономразвития России (МЭР): Письмо № Д23и-25714 от 29.07.2019
Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/11960 от 11.04.2013
Включая здание в перечень для кадастрового налога на имущество, смотрят на технический паспорт
Региональные власти формируют перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Туда входят торговые и административно-деловые центры, объекты общепита. Чтобы понять, должен ли быть объект в этом перечне, нужны документы техучета.
ФНС РФ: Письмо № БС-3-21/6681@ от 27.06.2022
Если движимое имущество – это составная часть здания, для налога оно будет недвижимым
Нормы ГК, разделяющие движимое и недвижимое имущество, теперь не имеют решающего значения при начислении налога на имущество. То, что компания считает движимым, налоговики могут отнести к недвижимости.
Вся недвижимость бизнеса будет облагаться по кадастру. Региональные перечни бизнес-центров отменят
Минфин грозится в ближайшие годы разработать поправки в НК, по которым вся недвижимость бизнеса будет облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости. При таком раскладе региональные «кадастровые перечни» потеряют свою актуальность.
Минфин РФ: Письмо № 03-05-04-01/54144 от 08.06.2022
Вся недвижимость бизнеса будет облагаться налогом по кадастровой стоимости
Сейчас налог на имущество организаций бывает по инвентаризационной стоимости и по кадастровой. Этот плюрализм исключат из НК.
Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений. Так говорит ФСБУ
Затраты на улучшение арендованных объектов – это капвложения. После их завершения они становятся основными средствами. А за ОС (если это недвижимость) надо платить налог на имущество.
Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/47593 от 23.05.2022
О льготах по налогу на имущество организаций лучше заранее оповестить налоговиков
С 2023 года налог на имущество организаций по кадастровой стоимости начисляют сами налоговики по тем данным, которые у них имеются. Чтобы налог не насчитали «по полной программе» без учета льгот, надо направить заявление о льготе.
ФНС РФ: Письмо № БС-3-21/5779 от 02.06.2022
Если применять ФСБУ по аренде неправильно, доначислят налоги
ФСБУ 25/2018 «Аренда» влияет на бухучет, а налог на прибыль считают по данным налогового учета (по нормам НК). Но это не значит, что этот стандарт не влияет на налоги. Для налога на имущество организаций важны данные бухучета, а значит, и ФСБУ 25.
Минфин РФ: Письмо № 03-05-04-01/402 от 11.01.2022
Для льготы по налогу на имущество высчитывайте простую дробь, а не десятичную
Налог на имущество по кадастровой стоимости бизнесу начисляют налоговики. Но компания может подать заявление на льготу. Ее считают с учетом коэффициента, который должен быть в виде простой дроби.
ФНС РФ: Письмо № СД-4-21/5736 от 13.05.2022
Бизнес-центр облагайте по кадастру, даже если у земли под ним назначение иное
Торговые и административно-деловые центры облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Перечень таких ТЦ публикуют региональные власти.