Материалы с тегом акциз

Опубликован Приказ ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@,  утвердивший форму представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина  и жидкости для электронных систем доставки никотина.  Также утвержден электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Приказ вступит в силу через два месяца, т.е. в середине июля. Первым периодом, за который надо будет сдать новую форму будет август (декларация сдается ежемесячно).

На основании статьи 14 Федерального закона № 171-ФЗ организации, осуществляющие производство и поставки алкогольной продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объемов их производства и оборота. Об этом решили напомнить налоговики Оренбургской области.
 
Согласно пункту 1 статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ к документам, разрешающим и сопровождающим оборот алкогольной продукции на территории РФ, отнесены: товарно-транспортная накладная; справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной; уведомление.
 
Таким образом, первичным документом, на основании которого производится фиксация сведений в ЕГАИС, является товарно-транспортная накладная.
 
Организация, осуществляющая оборот алкогольной продукции, обязана фиксировать информацию о движении алкогольной продукции в ЕГАИС путем отражения сведений, содержащихся в товарно-транспортной накладной и справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной.
 
Таким образом, сведения об объемах реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции вносятся в ЕГАИС на основании данных, предоставленных непосредственно организацией, осуществляющей такую реализацию, в том числе на основании первичной документации и показателей автоматических средств измерения и учета.
 
С 1 января 2017 года статья 187 НК РФ дополнена пунктом 2.1, введение которого направлено на минимизацию уклонения налогоплательщиков от неполной уплаты акцизов путем отражения в декларациях объема реализованной продукции в количестве меньше реально отгруженного.
 
Так, в случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 вышеуказанной статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в ЕГАИС, налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

Конституционный Суд РФ в определении от 13.03.2018 № 592-О отказал в рассмотрении жалобы организации, которая оспаривала конституционность отдельных положений НК РФ. Об этом написала пресс-служба ФНС РФ.

Речь шла о праве применять вычет по акцизу за алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию при возврате покупателем подакцизных товаров.

Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию, в которой заявил вычет уплаченного акциза по возвращенной продукции. По НК РФ производитель алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции не имеет права на вычет уже уплаченного акциза в случае ее возврата. Налогоплательщик посчитал, что, если он уплатит акциз при повторной реализации возвращенной ему продукции, возникнет двойное налогообложение.

По результатам камеральной проверки инспекция отказала в вычете, оштрафовала производителя за неполную уплату акцизов, доначислила акциз и пени.

Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды оставили решение налогового органа в силе. Они указали, что налогоплательщик имеет право на вычет по акцизу в случае возврата покупателем подакцизных товаров за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Налогоплательщик обратился с жалобой в Конституционный Суд РФ. Он ссылался на двойное налогообложение и нарушение принципа равенства производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по сравнению с другими плательщиками акциза.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемые нормы НК РФ не нарушают конституционные права налогоплательщиков. Конституционный Суд РФ отметил, что объектом обложения акцизами является реализация, а не сам товар. Каждая операция по реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции ее производителями подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется ли реализация вновь произведенного товара или же ранее возвращенного покупателем. Таким образом, двойного налогообложения не возникает.

Реестр, подтверждающий освобождение от уплаты акциза, можно заполнить в бесплатном приложении «Налогоплательщик-ЮЛ» и отправить в налоговую инспекцию через оператора электронного документооборота.

Актуальная версия «Налогоплательщик - ЮЛ» размещена на сайте ФНС России, сообщает пресс-служба ведомства.

Изменения касаются налогоплательщиков, которые занимаются экспортом подакцизных товаров. Для подтверждения освобождения от уплаты акциза вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов на бумаге налогоплательщик может представить реестры в электронной форме.

 

Ставки акцизов на автомобили легковые дифференцированы в зависимости от мощности двигателя и установлены статьей 193 НК.

 В 2018 году размер акцизов для автомобилей составляет:

с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно - 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно - 45 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно - 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно - 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно - 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно - 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.);

с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) - 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.).

В целях применения акцизов мощность двигателей автомобилей легковых в лошадиных силах определяется расчетным путем независимо от наличия или отсутствия указанного показателя в паспорте транспортного средства.

Мощность двигателя в размере 1 л. с. приравнена к 0,75 кВт, значит при исчислении акцизов для определения мощности двигателя в лошадиных силах значение указанного показателя в киловаттах делится на 0,75.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-13-14/5704 от 01.02.2018.

 

С 01.01.2018 изменены правила обложения акцизами легковых автомобилей. Какие коды следует указывать при этом в декларации, рассказала ФНС в письме № СД-4-3/1012@ от 23.01.2018.

ФНС России рекомендуется при заполнении налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров в отношении автомобилей легковых:

- код 531 - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;

- код 533 - с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

- код 534 - с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

- код 535 - с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

- код 536 - с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.).

С 1 января изменился порядок отражения в декларации по акцизам операций с легковыми автомобилями с мощностью более 150 л. с. 

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ввел пять уровней налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя. Ранее для всех автомобилей мощность более 150 л.с. существовала единая налоговая ставка 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).

Установлены следующие ставки акцизов:

  • 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • 714 рублей за 0,75 кВт - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • 1218 рублей за 0,75 кВт - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • 1260 рублей за 0,75 кВт - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • 1302 рублей за 0,75 кВт свыше 367 кВт (500 л. с.).
До внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ и от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ рекомендуется при заполнении налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров в отношении легковых автомобилей:

  • код 531 - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • код 533 - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • код 534 - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • код 535 - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • код 536 - свыше 367 кВт (500 л. с.).
Такие разъяснения приводятся на сайте Федеральной налоговой службы.

С 1 января 2018 года изменился порядок налогообложения акцизами средних дистиллятов, напоминает Федеральная налоговая служба.

Введен новый вид свидетельств – свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

Также введены новые виды подакцизных операций для лиц, имеющих указанные свидетельства – приобретение в собственность и оприходование средних дистиллятов.

При переработке полученных средних дистиллятов на соответствующих производственных мощностях налогоплательщик вправе применить налоговый вычет суммы акциза с коэффициентом, равным 2. В иных случаях использования средних дистиллятов вычет применяется с коэффициентом 1.

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В понедельеик, 25 декабря, срок уплаты 1/3 НДС за 3 квартал 2017 г. и налога на добычу полезных ископаемых.

Также в понедельник истекает срок представления деклараций по акцизам и их уплаты.

Чтобы вы ничего не забыли, Клерк подготовил для вас напоминалку по отчетности на весь 4 квартал. Кроме того, у нас есть новый налоговый календарь, в котором вы можете настроить напоминания о нужных вам событиях.

Начиная с 20 декабря 2017 года налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов Евразийского экономического союза представляется по новым форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Об этом предупреждает Управление ФНС по Архангельской области.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и документы подтверждающие приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.). При продаже товаров между государствами – членами ЕАЭС не взимаются таможенные пошлины и сборы, а налогообложение осуществляется российским налоговым органом по месту постановки на учет российского покупателя товаров.

Порядок взимания косвенных налогов при поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг между государствами - членами ЕАЭС регулируется нормами Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.

Информация о взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах – членах Евразийского экономического союза размещена на сайте ФНС России в разделе «Евразийский экономический союз (ЕАЭС)».

С 1 января 2018 года утверждены новые ставки акцизов на подакцизные товары на период с 2018 по 2020.

При этом в связи с тем что указанные ставки установлены в твердой сумме (в рублях за единицу измерения в натуральном выражении), предусмотрена их ежегодная индексация с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-13-14/79565 от 30.11.2017.

Что касается цен на автомобильный бензин, то доля акциза в розничной цене указанных нефтепродуктов не превышает 20%.

При этом уровень рыночных цен на подакцизные нефтепродукты зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних цен с мировыми, а также других факторов. Указанные факторы учитываются нефтяными компаниями при установлении цен на производимые ими товары.

При этом необходимо учитывать, что [rubricator=79]акцизы[/rubricator] на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства.

Индексация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо обусловлена необходимостью ускорения темпов строительства автомобильных дорог и развития инфраструктуры регионов, имеющих важное стратегическое значение для экономики и обороноспособности страны.

При заполнении подраздела 2.6 Раздела 2 налоговой декларации по акцизам на спирт в графе 1 указываются коды показателей 20002, 20004, 50002 и 50004.

Когда применять тот или иной код, а также как заполнить приложение №7 к декларации ФНС рассказала в письме № СД-4-3/23346@ от 17.11.2017.

Документом разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в части отражения операции по реализации подакцизных товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза.

ФНС России приказом от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утвердила форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Какие же новшества ждут бухгалтеров в обновленной декларации:

  • с титульного листа декларации убран код вида экономической деятельности, но добавлен код реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица;
  • в разделе 1 изменения в строке 034  - нужно будет вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту;
  • существенные изменения внесены в раздел 2 и добавлен раздел 3. В разделе 3 нужно будет указывать данные, касающиеся акциза по спирту, а в разделе 2 - сведения об акцизах по всем остальным товарам. Есть и другие изменения, в частности, необходимо будет указывать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно.
Форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС вступит в силу с 20 декабря 2017 года, применять ее следует начиная с отчетности за декабрь 2017 года. Такую информацию приводит на своем сайте УФНС Московской области.