Клерк.Ру

Метки

Как известно, сейчас организации не платят налог за движимое имущество, приобретенное после 2013 года. Однако действие этой льготы истекает 01.01.2018. После этой даты введение льготы отдано на откуп регионам.

Так, в частности, в Бурятии был предложен следующий вариант: «ставка налога на имущество организаций устанавливается в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, для организаций, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего закона, в размере 0,1 процента…».

Между тем бизнес-омбудсмен региона отметил, что если законопроект будет принят в предлагаемом варианте, из-под действия налоговой льготы будут выведены предприятия, приобретавшие основные средства в период с 2013 по 2017. В таких условиях обновление основных средств, транспортного парка предприятий и организаций будет крайне затруднительным, передает пресс-служба бизнес-защитника.

В этой связи депутаты пока не стали рассматривать законопроект. Планируется доработать его совместно с органами исполнительной власти и предпринимательским сообществом, а затем внести позднее и рассмотреть на ноябрьской сессии Народного Хурала Бурятии.

Напомним, МЭР подготовило законопроект, которым во всех статьях главы 30 НК слово «имущество» заменяется словами «недвижимое имущество», т.е. «движимость» просто не будет попадать под налог. Минфин эту идею не поддерживает.

Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество организаций заполняется в случае отсутствия информации о кадастровом номере (строка с кодом 010) или условном номере (строка с кодом 020) раздела 2.1 налоговой декларации.

При этом в качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

Такие разъяснения дает УФНС по Сахалинской области.

ФНС своим письмом № БС-4-21/18242@ от 13.09.2017 направила рекомендации по порядку согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации по налогу на имущество в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

В соответствии со статьей 386 НК организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество, обязана представлять налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне «обособок».
При этом в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

Вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу, когда имущество облагается по кадастройо стоимости.

При этом согласование с налоговым органом по субъекту РФ представления одной декларации должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.

При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.

Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на 41 счете, то оно не подлежало налогообложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось ОС.

Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то оно в бухучете должно быть переведено на счет 01.

При этом не имеет значения, что Планом счетов проводка Д01-К41 не предусмотрена. Ее все равно можно сделать.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № БС-4-21/17597@ от 05.09.2017.

Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в деятельности организации, что может быть проверено налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля, то она должна внести исправления в части учета движимого имущества с момента приобретения как ОС, и, соответственно, доначислить налог на имущество организаций за период с момента приобретения.

При этом следует иметь в виду, что льгота по движимому имуществу предоставляется исключительно в отношении имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

На приобретенные организацией до 1 января 2013 года активы, соответствующие критериям отнесения к ОС, стоимость которых была сформирована до указанной даты, данная льгота распространяться не может.

Только статус государственного научного центра дает налогоплательщику право на льготу по налогу на имущество, предупреждает ФНС РФ.

К такому выводу пришел Верховный Суд Российской Федерации, рассмотрев дело о предоставлении льготы предприятию со статусом федерального научно-производственного центра.

Инспекция по результатам налоговой проверки установила неправомерное применение льготы по налогу на имущество организации, предусмотренной пунктом 15 статьи 381 НК РФ.

Налогоплательщик, не согласившись с выводом налогового органа, обратился в суд.

Суды, установили, что предприятие было создано на основании постановления Правительства РФ, которым ему был присвоен статус федерального научно-производственного центра. Поэтому был сделан вывод о правомерности использования льготы.

Налоговый орган, не согласившись с решениями судов трех инстанций, обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ. По мнению налогового органа, положения пункта 15 статьи 381 НК устанавливают льготу по налогу на имущество только для предприятий, учреждений и организаций науки, которым присвоен статус государственных научных центров.

Верховный Суд РФ удовлетворил жалобу налогового органа и отменил судебные акты нижестоящих судов. Суд отметил, что в материалах дела отсутствуют сведения о том, что налогоплательщику когда-либо присваивался статус государственного научного центра, при наличии которого можно было бы применять льготу по налогу на имущество организаций.

Объекты недвижимого имущества, образованные в результате раздела объекта недвижимого имущества при условии соответствия их критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК, до включения их в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на кадастровый учет.

В случае несоответствия объектов, вновь образованных в результате раздела включенного в Перечень объекта недвижимости критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса (т.е. в том числе дополнительным критериям, установленным законом субъекта РФ, например, исходя из площади объектов), указанные объекты подлежат налогообложению по среднегодовой стоимости.

В соответствии со статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" налоговая база как кадастровая стоимость определяется, в частности, в отношении нежилых зданий площадью свыше 3 000 кв. м, которые используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Учитывая изложенное, если расположенное на территории г. Санкт-Петербурга включенное в Перечень нежилое здание площадью свыше 3 000 кв. м, которое в соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 НК фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, было разделено в 2017 году на помещения, не соответствующие критериям отнесения к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости в соответствии со статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга N 684-96, то указанные помещения подлежат налогообложению по среднегодовой стоимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № ЗН-4-21/16379 от 18.08.2017.

По строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в новом Классификаторе ОК 013-2014 (XXX.XX.XX.XX.XXX).

В случае заполнения раздела 2.1 Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/16786@ от 24.08.2017.

Минэкономразвития рассчитывает на быстрое согласование и принятие законопроекта об отмене налога на движимое имущество организаций, не смотря на отсутствие поддержки со стороны Минфина, рассказал замминистра Станислав Воскресенский в кулуарах ВЭФ-2017.

Напомним, льгота на движимое имущество действует только до конца текущего года. Согласно ст. 381.1 НК РФ с 2018 года принятие такой льготы отдано на откуп регионам.

Между тем в МЭР подготовили законопроект, которым во всех статьях главы 30 слово «имущество» заменяется словами «недвижимое имущество», т.е. «движимость» просто не будет попадать под налог. Планируется, что поправки вступят в силу с 2018 года.

«Я этот законопроект направил на согласование в Минфин сразу после совещания у президента, где, как мы поняли, эта инициатива была поддержана. Сейчас обсуждаем в правительстве», — сказал Воскресенский.

Он указал, что решение об отмене налога необходимо принять быстро, даже если против его реализации выступит Минфин, передает RNS.

«Мы договорились, что даже если Минфин не поддерживают, все равно мы очень быстро будем двигаться бюрократически, чтобы со следующего года уже отменить», — подчеркнул Воскресенский.

Минэкономразвития предлагает вывести из под налога движимое имущество организаций. Проект закона с поправками в главу 30 Налогового кодекса вынесен на общественное обсуждение.

Право принимать решение о том, облагать налогом с 2018 года движимое имущество или нет, передано регионам. Скорее всего большинство субъектов не откажется от лишних поступлений в бюджет и льгот просто не будет. В настоящее время проект, освобождающий такое имущество от налога есть только в одном регионе и то не факт, что он будет принят.

Минэкономразвития считает вредным этот налог, о чем и было заявлено на прошлой неделе Президенту РФ Владимиру Путину. "Налог на движимое имущество - это налог на новые инвестиции", - заявил Михаил Орешкин.

В представленном министерством законопроекте во всех статьях главы 30 слово "имущество" заменяется словами "недвижимое имущество", т.е. "движимость" просто не будет попадать под налог.

Однако глава Минфина уже выступил против такой идеи МЭР, поскольку суммы налога весьма существенны для регионов. Так что законопроект может осесть мертвым грузом, даже если его внесут в Госдуму.

В Амурской области снизят налог на имущество организаций с 1 января 2017 года на два года с 2% до 1%. Сразу в двух чтениях приняты изменения в региональный закон «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области».

Законопроект разработан в целях снижения налоговой нагрузки на организации, имеющие в собственности объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Все произведенные переплаты организации смогут либо направить на погашение других налогов, либо получить обратно, уточнили в Заксобрании региона.

Минфин и Минэкономразвития разошлись в оценке эффективности передачи на региональный уровень права предоставления льгот на движимое имущество предприятий, сообщил ТАСС.

На совещании по развитию легкой промышленности в РФ председатель совета директоров ГК "Русская кожа" Игорь Сурин высказал обеспокоенность тем, что сейчас на новое оборудование применяется льгота на федеральном уровне, а с 1 января 2018 года возможность ее применения передана в регионы.

"То есть освобождено от налогов все оборудование, но с 1 января 2018 года возможность применения данной льготы передана в регионы. Но регионы все разные по своему экономическому состоянию, какие-то регионы дотационные, какие-то нет. Может получиться так, что мы все сразу будем платить на все оборудование 2,2%. Вообще, если честно, все новое оборудование надо сегодня освобождать минимум на три года от налога, а все остальное оборудование - пусть на региональном уровне принимают решение - применять льготу или нет", - сказал Сурин.


Он попросил президента РФ рассмотреть возможность проработать данный вопрос. В свою очередь, Владимир Путин обратился к главам Минэкономразвития и Минфина с просьбой высказать свое видение ситуации.
 

"Здесь позиция нашего министерства абсолютно такая же, как у вас - мы считаем этот налог на самом деле вредным. Де-факто налог на движимое имущество - это налог на новые инвестиции, то есть то предприятие, которое покупает новое оборудование, - на него сразу налог за то, что он поставил себе на баланс оборудование... Да, была принята эта форма предоставления права регионам, но есть опасность, что какой-нибудь регион может не поднять тех последствий, которые могут быть и, соответственно, привести к тому, что в регионе инвестиционный процесс и инвестиционная активность может серьезно отстать", - сказал глава МЭР Максим Орешкин.
 

При этом глава Минфина РФ Антон Силуанов считает обоснованным решение передать регионам право устанавливать или не устанавливать данную льготу. "Мы видели, и губернаторы обращали внимание на то, что предприятия, предприниматели здесь химичили относительно того, новое это имущество или не новое, потому что льгота была предоставлена только для нового вида имущества. Предприятия специально покупали друг у друга это имущество, во всяком случае, была такая лазейка для уклонения. Что просили нас регионы? Собственно, и просили передать право устанавливать льготы по региональным налогам, а это именно региональный налог на уровень субъекта РФ. Это и было сделано", - сказал Силуанов.

По его словам, регионы будут принимать решение с учетом экономической целесообразности и при необходимости будут предоставлять предприятиям преференции. "Это региональный налог, и он существенный, где-то 130-150 млрд рублей в целом по России может дать в следующем году в бюджеты субъектов РФ", - добавил глава Минфина.

Минфин в письме от 08.08.2017 N 03-05-05-01/50478 рассказал о том, как облагать налогом имущество организаций при реорганизации в форме преобразования.

В соответствии с Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, вступительная бухгалтерская отчетность возникшей организации на дату ее государственной регистрации составляется на основе разделительного баланса с учетом отраженных реорганизуемой организацией операций, указанных в пунктах 36 и 37 Методических указаний.

Таким образом, на дату составления разделительного баланса имущество считается разделенным между реорганизуемой организацией и возникающей организацией. Поэтому разделительный баланс является основанием для снятия переданного имущества реорганизованной организацией с баланса на дату государственной регистрации возникшей организации. Данное имущество на основании разделительного баланса при расчете налога на имущество организаций должно быть учтено возникшей организацией на дату ее государственной регистрации.

По мнению Минфина, на дату государственной регистрации возникшей организации в отношении переданного по разделительному балансу имущества двойного налогообложения не возникает.

Управление ФНС Московской области дало разъяснения по налогу на имущество организаций, уплачиваемому с мест общего пользования зданий.

Согласно статье 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Если помещения в здании принадлежат одному или нескольким собственникам, все собственники несут бремя содержания принадлежащего им имущества и также, если это предусмотрено законом или договором, - бремя содержания имущества общего пользования.

В рамках статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, оговаривающей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налогоплательщиком налога на имущество организаций признается собственник указанных в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса объектов недвижимого имущества или организация, владеющая таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Таким образом, в отношении помещений общего пользования здания налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения.

В каком случае организации на УСН необходимо уплачивать налог на имущество организаций и сдавать декларацию по этому налогу, объяснил Минфин в письме от 11.08.2017 N 03-05-05-01/51686.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Статьей 378.2 НК установлено, что налоговая база, исчисляется как кадастровая стоимость в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации и включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

В случае если здание, в котором расположены помещения организации, применяющей УСН, не включено в такой перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций не исчисляется и налоговая декларация (расчет) в налоговые органы не представляется. Соответственно, если здание в перечень включено, то необходимо уплачивать налог на имущество и сдавать отчетность по нему.

Кроме того, налог платится при наличии жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, поскольку налоговая база исчисляется в отношении этих объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости на основании пункта 4 статьи 378.2 Кодекса.