налог на прибыль

С 1 мая 2018 года в России введен курортный сбор. Несмотря на то, что действует сбор пока на территории только двух субъектов (Ставропольский и Алтайский край), вопросы налогообложения уже волнуют операторов, которые его собирают с граждан.

На вопрос, облагается ли налогом на прибыль собранный курортный сбор, дало ответ московское Управления ФНС.

Оператором курортного сбора признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению и (или) деятельность по обеспечению временного проживания (включая деятельность по предоставлению в пользование жилых помещений), в том числе в жилых помещениях.
 
Ч. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ установлено, что сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания плательщика сбора в объекте размещения. Следовательно, сумма курортного сбора не связана с расчетами по оплате проживания в объектах размещения.
 
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для российских организаций признается прибыль, определяемая как разность между полученными доходами и величиной произведенных расходов.
 
Согласно Кодексу к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся:
• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.
 
В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
 
В соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона № 214-ФЗ установлена обязанность Оператора осуществлять исчисление, взимание и перечисление в бюджет субъекта Российской Федерации курортного сбора.
 
Таким образом, Законом № 214-ФЗ не предусмотрено получение Оператором экономической выгоды в связи с осуществлением обязанностей по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет субъекта РФ курортного сбора. Соответственно, не приводит к возникновению у него объекта обложения по налогу на прибыль организаций.

Просто и понятно о изменениях в статьях 255 и 270 НК РФ, касающихся учёта расходов на отдых работников и их семей, для целей налогообложения.

Столичный парламент принял закон, устанавливающий пониженную ставку налога на прибыль организаций для работающих на территории города производителей автотранспортных средств. Ставка в размере 12,5% будет действовать в налоговые периоды 2018-2020 годов.

Напомним, НК предоставляет субъектам РФ право понижать ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. 

Льготная ставка по налогу на прибыль организаций в отношении автопроизводителей уже действует в Москве в рамках программы «Льготы в обмен на инвестиции». Сейчас предлагается привести этот процесс в соответствие с механизмом, действующим в отношении столичных технопарков, технополисов и промышленных комплексов.

«Предоставление статуса производителя автотранспортных средств, осуществляющего деятельность на территории города Москвы, которое будет проводиться в соответствии с разрабатываемым сейчас постановлением Правительства Москвы, будет взаимоувязано с обязательствами по поддержанию соответствующего уровня зарплат работников, с инвестированием в развитие производства и инфраструктуру. В конечном итоге предлагаемая льгота будет содействовать развитию в Москве высокотехнологичного, конкурентоспособного производства автотранспортных средств», – подчеркнул министр столичного Правительства Владимир Ефимов.

Напомним, московским автопроизводителям также предоставили льготы по налогу на имущество.

В Минфин поступило предложению о снижении налога на прибыль для предприятий, повышающих заработную плату своим работникам.

Чиновники в письме № 03-03-07/20439 от 30.03.2018 напомнили, что до 2002 года налог на прибыль исчислялся в соответствии с Законом от 27.12.1991 № 2116-1. Ставка была 35% при наличии большого количества льгот и преференций. При этом величина расходов на оплату труда работников предприятия нормировалась, а её превышение увеличивало валовую прибыль предприятия.

Таким образом, повышение заработанной платы в тех реалиях было как раз невыгодно, потому что в результате этого приходилось увеличивать прибыль.

Другое дело – сейчас.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом глава 25 НК такого количества льгот и преференций как до 2002 года не содержит. Вместе с тем, перечень расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, открыт и позволяет учитывать любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, в том числе и расходы на оплату труда.

Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога, уточняет Минфин.

Минфин в письме № 03-03-06/1/24595 от 13.04.2018 разъяснил порядок учета в целях налога на прибыль страховой премии, уплачиваемой в рассрочку, если период по каждой части платежа не указан.

Пунктом 6 статьи 272 НК определено, что расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если уплата страховой премии осуществляется в рассрочку, но период, к которому относится каждая часть платежа, не указан, страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страхового взноса.

В Налоговый кодекс планируют внести дополнительные положения, согласно которым работодатель сможет уменьшать налог на прибыль в пределах 50 тысяч рублей на одного отдыхающего.

Это следует из проекта Федерального закона № 162100-7 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Целью законопроекта является государственная поддержка развития туризма в Российской Федерации и предоставление работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать своё право на отдых.

Теперь работодатель будет иметь право оплатить отдых своему сотруднику и поставить на затраты.

Какие ограничения содержатся в проекте, читайте в статье: «Отпуск станет не только приятным, но и выгодным».

 

Чтобы правильно учесть доходы и расходы, бухгалтеру необходимо понимать: уплачиваются проценты, неустойка, а, может быть, погашается сумма основного долга?

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухучета, бухотчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.

В целях главы 25 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода .

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК налогоплательщики обязаны в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 07-01-09/25966 от 18.04.2018.

Налоговыми резидентами РФ в целях НК в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 246.2 НК признаются иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения.

При этом наличие обособленного подразделения, через которое иностранная организация осуществляет деятельность в РФ, является обязательным требованием для самостоятельного признания такой иностранной организации налоговым резидентом РФ.

В соответствии с пунктом 4.5 статьи 83 НК постановка на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового резидента РФ осуществляется налоговым органом на основании заявления такой иностранной организации.

Заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (при наличии нескольких обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по утвержденной форме.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-11/2/21740 от 04.04.2018.

 

Планируется расширить перечень основных средств, в отношении которых компании смогут применить инвестиционный вычет и тем самым снизить налог на прибыль. Об этом рассказывается в статье: «Минфин планирует расширить список ОС для инвестиционного вычета».

Проект федерального закона, предполагающий внесение изменений в статью 286.1 части второй НК РФ, подготовлен Минфином и опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
 
В случае принятия проекта, инвестиционный налоговый вычет будет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), объектам социальной инфраструктуры по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.
Подробнее о законодательной инициативе читайте здесь.

Переход права собственности на земельный участок, принадлежащий налогоплательщику, в связи с его изъятием путем выкупа для государственных и муниципальных нужд признается для целей налогообложения реализацией земельного участка.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, если иное не предусмотрено пунктом 2.2 статьи 277 НК, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК.

Таким образом, при изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход от реализации, который при формировании налогооблагаемой прибыли уменьшается на расходы, связанные с приобретением этого участка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/23095 от 09.04.2018.

В «Красном уголке бухгалтера» клерки делятся мнениями, что можно предпринять бухгалтеру, если на счете компании не достаточно денег для перечисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль.

Выходы из ситуации, про которые рассказали участники сообщества, по сути сводятся к двум вариантам:

1. Предоставить в ИФНС декларацию с корректными данными. И ожидать требование об уплате к определенному числу. В случае неисполнения — принудительное списание или временное блокирование счета на сумму неуплаченного вовремя авансового платежа.

2. Указать в декларации данные, откорректированные в нужную сторону. А затем, при поступлении денег на счет от контрагентов, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию.

Однако, не стоит забывать, что главный бухгалтер несет ответственность за недостоверную отчетность.

А как бы вы поступили в сложившейся ситуации?

 

 

 

При поставке тепловой энергии налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости фактически поставляемой тепловой энергии. Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-03-06/1/24718 от 13.04.2018, комментируя порядок налогообложения у теплоснабжающей компании.

Что касается налога на прибыль, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (пункт 2 статьи 271 НК).

Что касается расходов, то согласно пункту 1 статьи 272 НК расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 НК.