Про одну ошибку при заполнении декларации по НДС, которую часто встречаю на проверках

📍Расскажу подробно с примером об одной частой ошибке и о важности наблюдения за 19 счетом.

Проверьте сальдо по 19 счету на предмет нет ли там невозмещенного НДС по которому истекают 3 года в июле 2023. Если 3 года истекли в июне 2023, то уже опоздали с возмещением — НДС пропал.

Если такой НДС у вас есть, то нужно заявить его возмещение в декларации за второй квартал, так как за третий квартал будет поздно и вычет пропадет.

📍Как считает три года для возмещения НДС АС Восточно-Сибирского округа в своем Постановлении от 15.06.2023 № Ф02-2925/2023 по делу № А58-7425/2021

Комментарий

Если сумма вычетов превышает НДС, исчисленный к уплате, то плательщик вправе вернуть разницу из бюджета. Для этого нужно подать налоговую декларацию до того, как пройдут три года после окончания соответствующего налогового периода. Таковы правила п. 2 ст. 173 НК.

📍Судьи отметили, что трехлетнее ограничение распространяется на любые декларации — как ПЕРВИЧНЫЕ ТАК И УТОЧНЕННЫЕ.

📍Для получения возмещения любая из них должна быть подана в ТЕЧЕНИЕ трех лет. Далее арбитры перешли к вопросам расчета трехлетнего срока.

❗️Для этого, нужно сначала определить исходную дату отсчета. Это делается на основании соответствующих счетов-фактур, дата выставления которых свидетельствует о периоде, в котором возникло право на вычет.

❗️Затем определяется дата окончания этого налогового периода. И от нее отсчитываются три года, в течение которых можно подать декларацию для возмещения налога.

Поясню на примере.Определим крайний срок для вычета НДС.

🔊Фирма купила основное средство 10 апреля 2020 года, в этом же месяце поставила его на учет.

Все условия для вычета были выполнены во 2-м квартале 2020 г.

НДС отражен Дт 19/Кт 60 10 апреля 2020. Но вычет НДС по этой покупке не заявили.

❗️ Что же отражено в сальдо 19 счета рассмотрели лишь в июле 2023 года перед сдачей декларации за 2-й квартал 2023 г .

3-летний срок срок для заявления права на вычет истек 30 июня 2023 года. Если подать декларацию 25 июля 2023 года, в вычете правомерно откажут. Так как в июле пошел 4-й год со дня постановки на учет имущества.

✅Вывод: Срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец 3-летнего срока.