Разбираем наиболее интересные позиции Минфина по патентной системе налогообложения за 2021 год.
1. Вознаграждение от банка: включать ли в состав доходов на ПСН
Полученная индивидуальным предпринимателем сумма вознаграждения от банка за объемы розничных продаж в кредит, предоставленный банком, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается, а подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК.
Письмо от 1 декабря 2021 № 03-11-11/97566.
2. Сдача в аренду нежилого помещения может не признаваться деятельностью для ПСН
Применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, полученных индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования, НК не предусмотрено.
Письмо от 28 декабря 2021 № 03-11-11/106970.
3. Торговля на складе: можно ли применять ПСН
В связи с тем, что склад не указан в перечне торговых объектов, применяемом в целях подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК, применение ПСН в отношении осуществляемой в нем торговой деятельности не предусмотрено.
Письмо от 15 ноября 2021 № 03-11-11/92059.
4. Учитывается ли обеспечительный платеж в доходах патентщика
В силу того что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, сумма обеспечительного платежа, полученного налогоплательщиком, применяющим ПСН в связи с предоставлением жилых или нежилых помещений в аренду, в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК учитывается на дату зачета в счет погашения задолженности арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором аренды.
Письмо от 27 июля 2021 № 03-11-11/60066.
5. Сдача в аренду собственной недвижимости и применение ПСН
ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем), в частности субаренду, недвижимого имущества, поименованного в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК, как принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности, так и арендованного, при условии соблюдения положений главы 26.5 НК.
Письмо от 2 февраля 2021 № 03-11-11/6068.
Обзор налоговых новостей за февраль 2022
6. Определяем грузоподъемность автотранспорта правильно
В целях применения ПСН грузоподъемность транспортного средства определяется на основании паспорта транспортного средства как разница между его технически допустимой максимальной массой (полной массой) и массой транспортного средства в снаряженном состоянии (массой без нагрузки).
Письмо от 4 февраля 2021 № 03-11-11/7286, № 03-11-10/6997.
7. Фотоателье с предзаказом через интернет и ПСН: можно ли?
В этой связи в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг фотоателье с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в частности с предоплатой данных услуг заказчиками через интернет-сайт по системе интернет-эквайринга, и дальнейшим получением готового заказа в торговом зале фотоателье при условии соблюдения положений главы 26.5 НК может применяться ПСН.
Письмо от 11 февраля 2021 № 03-11-11/9191.
8. Патентщики не могут заниматься фрахтованием автотранспорта с экипажем
В связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и, соответственно, ПСН в отношении такой деятельности не применяется.
Письмо от 9 апреля 2021 № 03-11-06/26562.
9. ПСН и субподряд
Глава 26.5 НК не предусматривает возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей или юридических лиц при применении налогоплательщиком ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 НК.
Письмо от 21 апреля 2021 № 03-11-11/30270, от 11 июня 2021. № 03-11-11/46562.
10. Патентщики не могут заниматься интернет-торговлей
Не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), в том числе реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) принципалом в рамках агентского договора.
Письмо от 2 июня 2021 № 03-11-11/43056, от 12 апреля 2021 № 03-11-11/27582.
Начать дискуссию