Вопрос: В связи с поступившими обращениями кредитных организаций возникают вопросы по составлению установленных Указанием N 6406-У <1> форм отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" и 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы", связанные с отражением операций с драгоценными металлами и камнями.
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У.
1. В соответствии с Положением N 809-П <2> аналитический учет по балансовому счету N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" по операциям с монетами, содержащими драгоценные металлы, не являющимися законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, ведется в рублях и штуках.
--------------------------------
<2> Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение N 809-П).
Согласно разъяснениям, полученным на вебинарах, участниками которых являлись представители Банка России, отдельные лицевые счета N 20308 не должны содержать код драгоценного металла, следовательно, указанные счета открываются с кодом валюты "810" (российский рубль). При этом при составлении формы 0409101 остатки и обороты по счету N 20308 с 01.01.2024 должны быть отражены в графах 4, 5, 9, 10, 14, 15, 19 и 20 (золото, драгоценные металлы, отличные от золота).
Таким образом, остатки и обороты по счетам N 20308 и N 20305 "Драгоценные металлы в пути" с кодом валюты "810" при формировании Приложения 6 "Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации" к Положению N 809-П и формы 0409101 следует относить в графы по учету золота и драгоценных металлов, отличных от золота.
Как представляется, это будет противоречить абз. 2 п. 6 части I Положения N 809-П - "данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета", а также абз. 3 п. 24 части I Положения N 809-П, в соответствии с которым "по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в графах: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте в рублевом эквиваленте; по счетам в золоте в рублевом эквиваленте; по счетам в драгоценных металлах, отличных от золота, в рублевом эквиваленте; итого по счету".
В каких графах формы 0409101 подлежат отражению остатки и обороты по счетам N 20308 и N 20305, открытым с кодом валюты "810"?
2. Подлежит ли включению в форму 0409610 счет 61219 "Выбытие (реализация) драгоценных камней" в связи с его включением с 01.01.2025 в Положение N 809-П?
3. Необходимо ли включать в форму 0409610 информацию по зарубежному филиалу? В текущей редакции порядка составления формы информация по данному вопросу отсутствует.
4. Какой признак резидента/нерезидента, код страны и вид документа (графы 4, 5, 7 соответственно) необходимо указывать в подразд. 1.2 "Сведения об объемах реализации физическим лицам золота в слитках" Разд. 1 формы 0409610 при проведении операции физическим лицом с двойным гражданством?
Ответ: Департамент данных, проектов и процессов Банка России совместно с Департаментом банковского регулирования и аналитики Банка России и Службой финансового мониторинга и валютного контроля Банка России рассмотрел обращение Ассоциации <1> относительно порядка составления форм отчетности 0409101 <2> и 0409610 <3> в части отражения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и сообщает следующее.
--------------------------------
<1> Письмо от 27.11.2024.
<2> Форма отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409101).
<3> Форма отчетности 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы" (далее - отчетность по форме 0409610).
1. В целях обеспечения единообразного подхода к отражению остатков денежных средств, учтенных на балансовых счетах кредитных организаций, в Приложениях к Положению Банка России N 809-П <4> и в отчетности по форме 0409101 остатки и обороты по балансовым счетам N 20305 <5> и N 20308 <6> следует отражать в графах отчетности по форме 0409101, предназначенных для отражения драгоценных металлов в рублевом эквиваленте, а именно в графах 4, 5, 9, 10, 14, 15, 19 и 20.
--------------------------------
<4> Приложение 4 "Ведомость остатков по счетам кредитной организации", Приложение 5 "Оборотная ведомость по счетам кредитной организации", Приложение 6 "Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации" к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение Банка России N 809-П).
<5> Балансовый счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути" (далее - балансовый счет N 20305).
<6> Балансовый счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" (далее - балансовый счет N 20308, монеты).
Дополнительно отмечаем, что в соответствии с пунктом 2.10 части II Положения Банка России N 809-П аналитический учет монет, содержащих драгоценные металлы, числящихся на балансовом счете N 20308, должен вестись в рублях и штуках.
Порядок применения указанной нормы не предполагает открытие лицевых счетов на балансовом счете N 20308 с кодом драгоценного металла, поскольку в случае указания в лицевом счете кода драгоценного металла необходимо соблюдать требования к счетам аналитического учета по операциям с драгоценными металлами, предусмотренные пунктом 15 части I Положения Банка России N 809-П, согласно которым операции отражаются либо в учетных единицах массы драгоценного металла, либо в учетных единицах массы и рублях.
К балансовому счету N 20305 при его использовании в соответствии с пунктом 5.5 Положения Банка России N 793-П <7>, то есть для отражения в бухгалтерском учете операций по перемещению монет, применяются те же требования, что и к балансовому счету N 20308.
--------------------------------
<7> Положение Банка России от 25.04.2022 N 793-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы".
Таким образом, методологические противоречия между указанным выше подходом и нормами общей части Положения Банка России N 809-П, приведенными в вопросе 1 обращения, отсутствуют.
2. По вопросу 2
В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 содержит информацию об объеме и структуре операций кредитных организаций с драгоценными металлами в физической форме, операций, отраженных на банковских счетах в драгоценных металлах и счетах по банковским вкладам (депозитам) в драгоценных металлах, счетах хранения, а также операций с монетами, содержащими драгоценные металлы. Операции, учтенные по балансовому счету N 61219 <8>, не подлежат отражению в отчетности по форме 0409610.
--------------------------------
<8> Балансовый счет N 61219 "Выбытие (реализация) драгоценных камней".
3. По вопросу 3
В соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6299-У <9> отчетность филиалов кредитной организации, расположенных на территории иностранных государств, должна представляться в Банк России кредитной организацией. В соответствии с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 отчетность по форме 0409610 формируется по кредитной организации в целом. Учитывая изложенное, информация об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы, зарубежных филиалов должна включаться в состав отчетности по форме 0409610.
--------------------------------
<9> Указание Банка России от 24.10.2022 N 6299-У "О правилах составления и представления в Центральный Банк Российской Федерации бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности кредитными организациями, а также отчетности банковских групп, составляемой и представляемой головными кредитными организациями банковских групп".
4. По вопросу 4
В подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0409610 графы 4 (резидент/нерезидент), 5 (код страны по ОКСМ) и 7 (вид документа, идентифицирующего физическое лицо) заполняются на основании документа, в соответствии с которым проведена идентификация клиента - физического лица при проведении операции.
Заместитель директора Департамента
данных, проектов и процессов
Е.С.ВИХАРЕВА
25.12.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.