Вопрос: Об НДПИ при добыче полезных ископаемых в рамках реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории ЛНР.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев в соответствии с интернет-обращением от 06.12.2024 письмо ООО от 30.10.2024 о разъяснении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части применения ставки налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процентов (рублей) в отношении полезных ископаемых, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территории Луганской Народной Республики, сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, а также толкование норм, терминов и понятий, не относящихся к сфере деятельности Минфина России.
Вместе с тем в рамках своей компетенции отмечаем следующее.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) производится при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Луганской Народной Республики и на прилегающих территориях, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
Положения данного подпункта применяются для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1-го числа налогового периода, в котором в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых была впервые осуществлена добыча угля и (или) железной руды в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, до последнего числа (включительно) налогового периода, являющегося последним месяцем периода, указанного в абзаце втором пункта 17 статьи 427 Кодекса, при выполнении установленного в нем условия.
На основании статьи 4 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики" (далее - Закон N 6-ФКЗ) нормативные правовые акты Луганской Народной Республики (далее - ЛНР) действуют на территории ЛНР до окончания переходного периода (до 01.01.2026) или до принятия соответствующих нормативного правового акта Российской Федерации и (или) нормативного правового акта ЛНР.
В соответствии со статьей 15 Закона N 6-ФКЗ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории ЛНР с 1 января 2023 года, а в случае, если сведения о юридических лицах внесены в единый государственный реестр юридических лиц до 1 января 2023 года и местом нахождения которых является ЛНР, - с даты внесения соответствующей записи в указанный реестр.
Согласно положениям статьи 27 Закона N 6-ФКЗ к отношениям, связанным с пользованием недрами на участках недр, расположенных на территории ЛНР, применяются положения Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-1 "О недрах" (далее - закон о недрах) с учетом особенностей, установленных Законом N 6-ФКЗ и принятыми в соответствии с ним актами Правительства Российской Федерации.
До 1 января 2025 года допускается пользование недрами на участках недр, расположенных на территории ЛНР, в соответствии с документами, выданными государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами ЛНР до дня вступления в силу Закона N 6-ФКЗ. Указанные документы изменению и переоформлению не подлежат. Продление срока их действия не допускается.
При составлении и ведении государственного баланса запасов полезных ископаемых, государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых в части полезных ископаемых, расположенных на территории ЛНР, учитываются документы, выданные государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами ЛНР до дня вступления в силу Закона N 6-ФКЗ.
Утвержденная до дня вступления в силу Закона N 6-ФКЗ проектная документация на выполнение работ, связанных с пользованием недрами на участках недр, расположенных на территории ЛНР, должна быть приведена в соответствие с законодательством Российской Федерации до 1 января 2027 года.
С 1 января 2027 года указанная проектная документация, не соответствующая законодательству Российской Федерации, признается недействующей.
При этом следует отметить, что в соответствии с законом о недрах основанием для постановки на государственный баланс запасов полезных ископаемых Российской Федерации является заключение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых. До постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс запасов лицензия на добычу полезных ископаемых не может быть предоставлена.
Таким образом, исходя из изложенного следует, что добыча полезных ископаемых на территории Луганской Народной Республики и прилегающих территориях и, соответственно, их налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых в соответствии с порядком и условиями, предусмотренными главой 26 Кодекса, могут до 01.01.2027 осуществляться на основании / с учетом проектной документации, выданной государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами Луганской Народной Республики до дня вступления в силу Закона N 6-ФКЗ, которая до 01.01.2027 может являться основанием для применения предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса ставки НДПИ в размере 0 рублей.
Дополнительно отмечаем, что, учитывая положения подпункта 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса, которые применяются для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1-го числа налогового периода, в котором в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых была впервые осуществлена добыча угля и (или) железной руды в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, отражать в налоговой декларации по НДПИ данные о применении ставки НДПИ в размере 0 рублей следует за налоговый период, в котором впервые начата добыча полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
Таким образом, при начале добычи полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне 30 августа соответствующего года данные о применении нулевой ставки НДПИ отражаются в налоговой декларации по НДПИ за август этого года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
27.01.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.