155 НДПИ

Суд поддержал доначисление налогоплательщику НДПИ за существенное отклонение цен на реализуемые драгметаллы от рыночных.

Арбитражный суд Дальневосточного округа подтвердил законность доначисления ООО «Омолонская золоторудная компания» (ОЗК) налога на добычу полезных ископаемых в сумме 53,3 млн руб. и 24,7 млн руб. пеней. Налоговики пришли к выводу, что компания занизила налоговую базу по НДПИ. Решение вступило в законную силу.

Как указано в материалах дела, межрайонная инспекция ФНС № 1 по Магаданской области провела выездную налоговую проверку ОЗК по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период 2011-2013 годов. По итогам проверки налоговики предложили компании доплатить 435,6 млн руб. НДПИ и 195,3 млн руб. пеней.

Основанием для доначислений стали выводы инспекции о занижении ОЗК налоговой базы по НДПИ с помощью заключения сделок между взаимозависимыми лицами без учета рыночных цен на драгоценные металлы. Управление ФНС по Магаданской области отменило решение нижестоящей инспекции в части начисления НДПИ в сумме 365,4 млн руб. и 165,2 млн руб. пеней. После чего компания пошла в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций, признав доначисление НДПИ правомерным, исходили из того, что при осуществлении разрешенных законодательством сделок оплата драгоценных металлов, в том числе содержащихся в минеральном сырье до аффинажа, производится с учетом цен мирового рынка.

ООО «Рудник кварцевый» (который впоследствии был присоединен к ОЗК) в 2011 году реализовывал руду, содержащую драгметаллы, взаимозависимым лицам — ООО «Охотская горно-геологическая компания» и ОЗК. При этом суды двух инстанций установили, что взаимозависимые лица по спорным сделкам применили нерыночные цены. Так, отклонение цены драгметаллов, из которых сформировалась выручка от реализации руды, заявленная в налоговых декларациях, от учетных цен ЦБ РФ, являющихся рыночными ценами, составила от 79% до 91%. А отклонение цены драгметаллов, из которых сформировалась фактическая выручка от реализации руды, от рыночных цен составила от 57% до 84%.

Кроме того, налогоплательщик неправомерно учел расходы (предполагаемые расходы покупателя на переработку руды до получения аффинированных металлов), что повлекло занижение стоимости золота и серебра в реализованной руде.

В кассационной жалобе юристы ОЗК настаивали на том, что суды необоснованно признали правомерными действия инспекции в части определения рыночной цены по спорным сделкам с использованием рыночных цен на аффинированные драгоценные металлы.

«В соответствии со ст. 340 НК РФ из налогооблагаемой базы по НДПИ необходимо исключить расходы по переработке добытого полезного ископаемого и его транспортировке и в том случае, если их понес покупатель, а не налогоплательщик, добывающий это ископаемое», — следует позиция заявителя из материалов дела.

Также представители заявителя привели доводы о соответствии цен, установленных спорными договорами, рыночным ценам на золотосеребряную руду (на аналогичный товар) в 2011 году. Однако суд кассационной инстанции поддержал нижестоящие суды. Он указал, что суды двух инстанций, проверив расчет рыночной цены золотосеребрянной руды, определенной налоговым органом с использованием стоимости реализации химически чистого золота и серебра, содержащегося в руде, уменьшенной на сумму транспортных расходов налогоплательщика по доставке руды покупателям, не установили нарушения инспекцией положений ст. 40 и п. 5 ст. 340 НК РФ. Налоговый орган определили налоговую базу по НДПИ за 2011 год исходя из определенной расчетным путем стоимости химически чистого золота, содержащегося в золотосеребряной руде. При этом в расчете МИФНС учла фактические потери драгметаллов при обогащении руды путем применения процента извлечения, установленного в лицензионном соглашении.

Доводы налогоплательщика о необходимости исключения из налогооблагаемой базы по НДПИ расходов покупателя по переработке добытого полезного ископаемого суды отклонили как основанные на неправильном толковании положений ст. 340 НК РФ. Также суды признали не соответствующей действующему законодательству методику расчета договорной цены, примененную налогоплательщиком, сославшимся на заключение комплексной судебной экспертизы ФГБОУ «Санкт-Петербургский горный университет». По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Сергея Филиппова, действующее правовое регулирование обращения драгметаллов в России, в части ценообразования, характеризуется императивно-диспозитивным методом регулирования.

«При этом доподлинно определить „характер“ нормы: запрет или дозволение, — затруднительно в силу особенностей отечественной юридической техники. Так, определение цены на аффинированные драгметаллы, приобретаемые в Госфонд России, происходит по достаточно четкому и формальному алгоритму (пункт 6 Приказа Минфина России от 19.12.2014г. № 155н). Вместе с тем, цена на продажу между участниками рынка драгметаллов определяется самим собственником руды (до аффинажа) с учетом мировых цен на аффинированные драгоценные металлы (пункт 12 Постановления Правительства РФ от 01.12.1998г. № 1419)», — отмечает юрист.

Однако правоприменитель исходит из императивного характера норм, регулирующих ценообразование драгметаллов, продолжает Сергей Филиппов.

«Например, в деле А78-182/2018 суды доначислили продавцу руды НДПИ по мотиву необоснованного включения в налоговую базу расходов покупателя по транспортировке руды. В конечном итоге, все три судебные инстанции поддержали выводы инспекции, указав, что «спорные затраты (на аффинаж) общество „взяло на себя“ неправомерно, основывая свои действия целесообразностью и логикой партнёрских отношений, в связи с чем наступление неблагоприятных экономических последствий для заявителя, в рассматриваемом случае, является его предпринимательским риском (абз. 3 п. 1 ст.2 ГК РФ)», — привел еще один пример юрист.

Дело: А37-2538/2016.

236 НДПИ

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также ставка акциза на нефтяное сырье за январь 2020 года.

Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 62,07 долл. США за баррель (размещено на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации). Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком РФ, за все дни налогового периода — 61,7823.

Значение коэффициента Кц — 11,1421.

Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп опубликованы на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы.

Средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещены на официальном сайте Минэкономразвития РФ.

Правительство ищет возможность увеличить доходы бюджета за счет компаний, ведущих добычу других полезных ископаемых, помимо нефти и газа.

Как стало известно, такие предложения разработаны Минфином: речь идет о том, чтобы увеличивать налог на добычу в периоды высоких экспортных цен. Наиболее существенные поступления Минфин надеется получить от угольщиков — около 40 млрд руб. в год.

Министерство предлагает установить к ставкам НДПИ при добыче угля дополнительное слагаемое, учитывающее конъюнктуру мировых рынков энергетического и коксующегося углей. При этом слагаемое не будет использоваться в случае падения экспортных цен ниже определенного уровня.

При разработке инициативы авторы обратили внимание, что доля НДПИ в выручке угольной отрасли незначительна и составляет около 1%, а за 2015–2018 годы выручка отрасли увеличилась на 202%, до 1,7 трлн руб. В то же время в 2019 году цены на уголь резко упали.

Представители угольной отрасли выступают против повышения налога. Отрасль находится в кризисе и роста цен не ожидается. Многие угольные компании и так находятся на грани закрытия.

Максим Худалов из АКРА говорит, что снижение рентабельности на 3% в текущей рыночной ситуации может «похоронить» до 10% добычи российского угля низкокачественных марок. Это может привести к увольнению до 30 тыс. работников, что грозит недополучением НДФЛ, взносов в фонды социального страхования, увеличением расходов бюджета на выплаты пособий по безработице и ухудшением социально-экономической обстановки в угледобывающих регионах, отмечает эксперт. В целом, по его мнению, идея увеличивать НДПИ в зависимости от экспортных цен опасна тем, что вести оперативный мониторинг цены сложно и в периоды резкого, как это бывает на угольном рынке, падения цен «налоговая нагрузка за прошедший период будет фактически добивать наиболее слабые предприятия отрасли».

Есть у Минфина предложения и по повышению НДПИ с добычи алмазов. Прейскуранты цен на необработанные алмазы, в соответствии с которыми ведется оценка, подлежат ежеквартальному пересмотру с учетом мировых цен. Эта процедура занимает от одного до двух месяцев, и цены теряют актуальность. Минфин предлагает использовать для расчета НДПИ фактические цены реализации камней, а не цены прейскурантов, обновляемых ежеквартально, но не ниже цен их первичной оценки. В этом случае бюджет мог бы дополнительно получить около 3,3 млрд руб. в год.

Кроме того, Минфин предлагает рассмотреть вопрос роста НДПИ при производстве минеральных удобрений. Речь идет о том, чтобы применять для расчета налога новый подход, сходный с налогом на дополнительный доход для нефти и газа. В этом случае налогом облагается не объем добытой продукции, а финансовый результат — разница между выручкой от продажи сырья и понесенными расходами, в том числе капитальными.

492 НДПИ

В России появится новый налог — на попутный нефтяной газ.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на попутный нефтяной газ (ПНГ) введут с 2022 года в размере 50 руб. за 1 тыс. куб. м, с последующим увеличением: с 2024 года — 100 руб., с 2026 года — 150 руб. Об этом говорится в протоколе по итогам совещания у вице-премьера Дмитрия Козака, состоявшегося 29 ноября, пишет РБК.

Утвержденная ставка НДПИ намного меньше первоначального плана Минфина, ранее министерство предлагало установить ее на уровне 385 руб. на 1 тыс. куб. м, или 34 млрд руб. в год. Этот вариант вызвал резкую критику крупнейшей в Восточной Европе нефтехимической компании «Сибур» и нефтяных компаний.

Изменилась по сравнению с изначальной концепцией Минфина и логика введения налога. Если раньше министерство хотело с помощью налога на ПНГ компенсировать выпадающие доходы бюджета от введения льгот на Приобском месторождении «Роснефти» и «Газпром нефти», то теперь вырученные деньги будут направляться на поддержку нефтегазохимии, следует из протокола совещания.

Попутный нефтяной газ — побочный продукт добычи нефти, примерно половину объема которого нефтяники направляют на переработку и газохимию, в том числе около 23 млрд куб. м в год продают «Сибуру» в качестве сырья

907 НДПИ

Предприятия, занимающиеся производством и реализацией щебня, столкнулись с острой проблемой, от решения которой зависит существование данного вида бизнеса.

Налоговая служба при проверке расчетов по уплате НДПИ, посчитала щебень, а не строительный камень, из которого он производится, полезным ископаемым. По экспертным оценкам, размер налога тут же вырос в 5 раз, при этом ФНС пытается доначислить НДПИ за последние 3 года.

Эта проблема обсуждалась на круглом столе с участием бизнес-омбудсмена в Челябинской области Александра Гончарова.

«Проблема стоит на особом контроле у Бориса Титова и многие российские производители уже с ней столкнулись. Для Челябинской области она особенно остра, поскольку у нас более сотни компаний являются производителями щебня. Проблема является системной, поскольку для её решения необходимы изменения в нормативно-правовой базе», — сообщил Александр Гончаров.

Дело в том, что в стране отсутствует ГОСТ на строительный камень и, со ссылкой на это, суды ставят знак равенства между ним и щебнем. Сегодня в областном Арбитражном суде находится ряд дел, условно называемых «УФНС против предприятий по НДПИ», от решения которых зависит и дальнейшая судебная практика, хотя в России не прецедентное право.

В налоговой службе посчитали дробление щебня первичным технологическим переделом, тогда как это вторичный передел, отмечают эксперты. Первичным являются буровзрывные работы, в результате которых получается бутовый (строительный) камень разных размеров и фракций. Именно он, путем дробления превращается в щебень.

«Опасаемся, что пока разрабатывают стандарт на строительный камень, мы просто перестанем существовать как бизнес, поскольку не сможем уплатить все доначисленные объемы налогов. В тоже время, бутовый камень, „бутовка“, используется для отсыпки дорожного полотна и постоянно пользуется спросом. Если его не будет на рынке, о каком качестве дорог можно говорить», — заявил глава компании «Ухановский щебеночный карьер» Виталий Кем.

422 НДПИ

Лечебно-минеральная столовая вода – действительно дороговато обходится предпринимателям, которые её добывают и разливают, пишет на своей странице в Facebook бизнес-омбудсмен Борис Титов.

А все из-за юридических разночтений, на которые заострил внимание один из предпринимателей, он владеет в Пензе компанией производству безалкогольных напитков (минералки, лимонадов, кваса). Бизнесмен прислал Титову письмо, где расписал, что предприятия по добыче и производству минеральных вод законодательно приравнены к нефтегазовым и алкогольно-табачным компаниям.

Первая закавыка – в Налоговом кодексе. Согласно пп.15 п.2 ст. 337 Налогового кодекса – подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) – являются видами добытого полезного ископаемого. Поэтому малое пензенское предприятие «Исток», разливающее минералку с лимонадом, и нефтегазовые гиганты – одинаково платят НДПИ. Возможно, это справедливо, пишет Титов.

Но вот со второй юридической закавыкой омбудсмен однозначно намерен разобраться. Вопрос о поддержке малого бизнеса. Есть нацпроект – «Малый и средний бизнес и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». По этой программе для малых и средних предприятий предусмотрены субсидии и льготное финансирование. В ней есть ограничения. Весьма разумные! Такая поддержка, например, невозможна для производителей сигарет, алкоголя, нефти и газа. Логично? Да! Обеими руками «за». Но – в этот список попали производители лечебно-столовой минеральной воды! Ну как так? В закон просто вписали стандартную формулировку про полезные ископаемые. Но нефть с газом и минералка – ну совершенно же разные полезные ископаемые!

И малое предприятие «Исток» в Пензе получило отказ в льготном финансировании. Оно, между прочим, признано лучшим промышленным предприятием в Пензенской области в 2018 году.

Но на самом деле – не оно одно подпадает под эту формулировку. Тысячи малых предприятий в стране. И ведь логично: ну не сравнить минералку с нефтью ни по каким параметрам, кроме способа добычи – из-под земли. А больше ничего общего.

Нужно дополнение в ФЗ-209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». В статье 14, ч.4 уже есть ограничение: что финансовая поддержка не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, … за исключением общераспространенных полезных ископаемых». Осталось добавить к ним – минеральные воды.

Титов пишет, что отправил обращение Максиму Орешкину, министру экономического развития. Чтобы малые компании по добыче и разливу минеральной воды могли развиваться.

1323 НДПИ

Президент Владимир Путин поручил правительству до 31 октября подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь, следует из перечня поручений по итогам совещания с главами угледобывающих регионов.

Также президент поручил «совместно с ФСБ России», в чьем ведении находится пограничная служба, обеспечить синхронизацию планов развития международных пунктов пропуска, автомобильных и железнодорожных подъездов к ним с планами экспорта угля. Кроме того, Минэнерго должно предусмотреть мероприятия по глубокой переработке угля в сжиженные газы и водород.

Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь, пишет «Коммесантъ». Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. В рамках подпрограммы «Развитие сырьевой базы угольной промышленности» намечается снижать или обнулять ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи или обогащения и вовлекают в оборот запасы, нерентабельные при использовании существующих технологий.

Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 руб. для бурого угля, 47 руб.— для антрацита, 57 руб.— для коксующегося угля и 24 руб.— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор и, например, для третьего квартала этого года составляют 11,15 руб., 46,3 руб., 51,2 руб. и 19,9 руб. соответственно.

Платежи НДПИ составляют крайне незначительную долю затрат крупных угольных компаний. Так, например, крупнейший производитель энергетического угля СУЭК в первом полугодии заплатил $21 млн НДПИ, что составило менее 1% в себестоимости продукции. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь в 2019 году запланированы в размере лишь 6 млрд руб.

Поручение, связанное с развитием международных пунктов пропуска, является, по сути, частью развития Восточного полигона. Уголь — самый массовый перевозимый груз, поэтому от него зависит загрузка пунктов пропуска. По прогнозам Минэнерго, экспорт угля с учетом возможностей железнодорожных перевозок в восточном направлении увеличится с 99 млн до 237–252 млн тонн в 2035 году, тогда как экспорт на запад упадет с 99 млн до 65 млн тонн.

1320 НДД

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также ставка акциза на нефтяное сырье за апрель 2019 года.

Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 71,65 долл. США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком РФ, за все дни налогового периода – 64,6193. Значение коэффициента Кц – 14,0256.

Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, ФАБ и ФДТ опубликованы на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы.

Средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещены на официальном сайте Минэкономразвития РФ.

1768 НДПИ

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Приказ от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827@ официально опубликован и вступит в силу начиная с отчетности за март 2019 года.

Новая форма потребовалась из-за изменений, внесенныехв Налоговый кодекс РФ в части введения с 1 января 2019 года налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
 

Чиновники решили изучить нагрузку на добывающие и обрабатывающие отрасли, пишет газета «Ведомости». Такое решение было принято в среду на совещании у вице-премьера Дмитрия Козака.

Нефтяники платят больше НДПИ, чем угольные или калийные компании, и это не совсем справедливо, было сказано на совещании. Козак предложил комплексно посмотреть на сбалансированность налоговой нагрузки на разные отрасли и представить результаты к весне 2019 г. Для этого нужно разобраться во всех отраслевых и индивидуальных льготах, чтобы перерабатывающие отрасли были поощрены больше, чем добывающие.

Представитель Козака отказался от комментариев. Ранее Козак уже предлагал провести инвентаризацию льгот – но лишь для нефтяников. На совещании обсуждалась только возможность оценить уровень фискальной нагрузки, говорит представитель Минфина.

Повышение налоговой нагрузки на угольные, металлургические и химические компании периодически обсуждается минимум последние 10 лет, однако никаких решений не принимается. Летом правительство опять отказалось повышать налоги  и сейчас чиновники обсуждают с бизнесом увеличение инвестиций, в том числе в инфраструктуру.

 

861 НДПИ

Постановка на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых осуществляется налоговым органом на основании сведений, полученных от лицензирующих органов. Об этом напоминает УФНС Оренбургской области.
 
В случае получения лицензии на пользование недрами налогоплательщикам заявление о постановке на учет в налоговые органы направлять не требуется.
 
Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
 
Организация или индивидуальный предприниматель подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр в качестве плательщика НДПИ в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр на основании сведений о предоставлении прав на пользование природными ресурсами, представляемых органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами.
 
Данные органы обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
 

1442 НДПИ

Минэкономразвития опубликовало информацию о коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на IV квартал 2018 года.

Коэффициенты установлены в следующей величине:

на антрацит – 1,165;

на уголь коксующийся – 0,937;

на уголь бурый – 0,998;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, –

1,129.

Минэкономразвития приказом от 20.04.2018 № 218 установил коэффициенты к ставке НДПИ при добыче угля на II квартал 2018 года:

  • на антрацит – 1,062;
  • на уголь коксующийся – 1,094;
  • на уголь бурый – 1,008;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 1,038.

982 НДПИ

Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 Налогового Кодекса. Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм), рассчитывается по формуле: Дм = Кндпи x Кц x (1 - Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) - Кк, где Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно устанавливается равным 306.

Таким образом, если коэффициенты Кв, Кз, Кд, Кдв и Ккан в расчете по указанной формуле равны 1, значение показателя Дм в 2017 году равно минус 306.

Отрицательное значение показателя Дм принимает положительное значение, увеличивая ставку НДПИ. Данный подход был заложен при разработке Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым с 1 января 2017 года в формулу расчета показателя Дм добавлен показатель Кк, предусматривающий увеличение ставки НДПИ.

Такие разъяснения приводит на своем сайте Федеральная налоговая служба.