Вопрос: Об учете расходов на приобретение акций, если в счет оплаты эмитенту были переданы доли в уставном капитале российских организаций, в целях НДФЛ при их реализации.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел повторное обращение от 25.11.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 226 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
Таким образом, если акции российской организации были проданы налогоплательщиком - физическим лицом российской организации без участия профессиональных участников рынка ценных бумаг по договору купли-продажи, то на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 226 Кодекса налоговым агентом признается такая российская организация, осуществляющая выплаты по соответствующему договору купли-продажи акций.
Абзацем первым пункта 10 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к вышеуказанным расходам относятся, в частности, денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг.
Таким образом, если эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг налогоплательщиком были уплачены (переданы) доли в уставном капитале российских организаций, то расходы налогоплательщика на основании подпункта 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса определяются в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком таких долей участия в уставном капитале российских организаций. Положений об определении таких расходов в сумме, соответствующей рыночной стоимости долей участия в уставном капитале российских организаций, подпункт 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса не содержит.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
26.12.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.