Налоги, взносы, пошлины

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Все материалы

197 НДФЛ
250 НДФЛ

В Госдуму внесен законопроект № 1044451-7, который касается поправок в НК в части налогообложения процентов по вкладам физлиц.

Авторы проекта — депутаты от КПРФ. Поправки направлены на повышение налогов на процентные доходы физлиц от вкладов в иностранной валюте в российских банках. Облагаться будет вся сумма процентов по валютному вкладу.

Кроме того, при переводе доходов в виде процентов, начисленных по вкладам в иностранной валюте в банках, находящихся на территории РФ, и дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций за пределы РФ планируется установить ставку НДФЛ 15 %.

Цель проекта — ослабление зависимости нашей страны от доминирующей роли доллара и другой иностранной валюты в финансово-банковской сфере страны, говорится в пояснительной записке.

Авторы законопроекта по сути предлагают облагать налогом не доход человека, а перевод денег между счетами, даже своими собственными. Что полностью противоречит нормам Налогового кодекса. Читали ли они его?

В дополнение к настоящему законопроекту подготовлен еще законопроект о возложении на Банк России и Правительство задачи по разработке Стратегии валютной политики РФ, призванной обеспечить реализацию конституционной нормы об установлении монопольной эмиссии российского рубля на территории страны.

В минувшие выходные в Госдуму внесен правительственный законопроект № 1043391-7, который касается оплаты путевок для работников за счет работодателя.

Проектом предусматривается установление для работодателей права учитывать в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль расходы, понесенные на оплату услуг по организации санаторно-курортного лечения (включая расходы на проживание и питание), оказываемых в пользу работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание).

Кроме того, проектом предусматривается освобождение от НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде.

В правительстве рассчитывают до конца 2020 года завершить всю подготовительную работу по распределению средств, которые поступят от повышенного НДФЛ по ставке 15 %.

Напомним, данные средства будут направлены на лечение больных детей.

Будут созданы специальные структуры, которые будут заниматься этим распределением, сказала вице-премьер Татьяна Голикова.

Это будут попечительские экспертные советы. В них войдут «пациентские организации, эксперты, которые занимаются ведением подобного рода пациентов».

«Все доходы, которые поступят от повышения ставки подоходного налога до 15 %, специальным образом будут аккумулироваться в федеральном бюджете и по определенным правилам будут переданы на обеспечение лекарственными средствами, оказание медицинской помощи», — цитирует ее слова «Интерфакс».

577 НДФЛ

На днях Госдума приняла в первом чтении законопроект об увеличении ставки НДФЛ до 15 % для доходов свыше 5 млн. рублей.

В ЛДПР напомнили, что фракция давно уже предлагала ввести прогрессивную шкалу НДФЛ.

«Много лет нас, к сожалению, не поддерживали, но как только решение было озвучено президентом, все прежние аргументы против нашей инициативы — относительно ухода экономики в тень или возврата зарплатных конвертов — куда-то исчезли», — прокомментировал замруководителя фракции ЛДПР, председатель комитета ГД по труду, социальной политике и делам ветеранов Ярослав Нилов.

Ко второму чтению данного законопроекта ЛДПР внесла поправку, отражающую принципиальную позицию партии:

прогрессивная шкала подразумевает не только увеличение ставки для наиболее обеспеченных граждан, но и ее снижение для малоимущих.

Например, для тех, чей доход не превышает 20 тысяч рублей в месяц, ставку предлагают сделать нулевой.

2137 НДФЛ

Накануне в первом чтении был принят законопроект о введении прогрессивного НДФЛ с 2021 года.

Вместе с тем уже готовы некоторые поправки ко второму чтению. Уточнят перечень доходов, подпадающий под повышенный НДФЛ в 15 %.

Основной принцип законопроекта — применение повышенной ставки НДФЛ к периодическим и активным доходам свыше 5 млн рублей, связанным непосредственно с трудов­ой деятельностью людей (включая зарплату и дивиденды), и исключение из базы расчета нерегулярных доходов. Об этом сообщает Минфин.

Предлагается не распространять повышенную ставку на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховым выплатам.

Считаем обоснованным применение такого подхода, когда НДФЛ повышается для периодических выплат, при этом мера не затрагивает большинство нерегулярных доходов и разовых выплат, заявили в Минфине.

В противном случае повышенный налог пришлось бы в том числе платить людям с невысоким уровнем доходов, что в целом противоречит концепции введения новой ставки налогообложения и принципу социальной справедливости.

Например, пришлось бы применять ставку НДФЛ 15% даже в тех случаях, когда годовой заработок человека по месту работы далек от порога в 5 млн, но при суммировании с разовым доходом от продажи имущества он его превысил. Очевидно, что применять в таких случаях новую повышенную ставку было бы несправедливо, так как человек получает соответствующий уровень доходов не на постоянной основе.

Напомним, что новой ставкой будет облагаться исключительно та часть доходов, которая превышает 5 млн рублей в год. При определении параметров повышения ставки исходили из того, чтобы мера затронула лишь незначительную часть населения с высокими доходами. И одновременно не привела к оттоку налоговых резидентов — в сравнении с другими странами ставка НДФЛ в России остается более привлекательной, даже с учетом повышения.

В Минфине уверяют, что данная налоговая новация не приведет к увеличению административной нагрузки на граждан, так как налоговые органы самостоятельно будут исчислять сумму налога, которую необходимо доплатить по итогам налогового периода. Процесс администрирования таких доходов будет в высокой степени автоматизирован, предоставление дополнительных налоговых деклараций не потребуется.

Дополнительные поступления в размере 190 млрд рублей от повышения НДФЛ за три года (с 2021 по 2023) будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями. Сейчас в Правительстве прорабатывается механизм целевого использования этих средств.

О будущих новациях по НДФЛ, принятых в первом чтении, читайте в авторском блоге фирмы «КАМИН»:

НДФЛ 13 % и 15 %: обзор нового законопроекта

1 января 2021 года вступают в силу положения Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, изменяющие порядок налогообложения доходов граждан в виде процентов, получаемых по вкладам в российских банках.

В соответствии с законом новый порядок налогообложения будет применяться к доходам, полученным вкладчиками начиная с 1 января 2021 года. Иными словами, процентные доходы по вкладам начнут облагаться налогом только с 2021 года, и данная мера не коснется процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.

Однако в нормах закона отсутствует прямой ответ на вопрос о том, каким будет порядок налогообложения доходов по вкладам, открытым до 1 января 2021 года, и предусматривающим выплату процентов в конце срока действия договора вклада.

В связи с этим Ассоциация российских банков обратилась в Минфин с просьбой предоставить официальное разъяснение, какие действия следует предпринимать банкам в ситуации, когда договором вклада предусмотрено единовременное начисление (выплата) процентов сразу за весь период действия договора в 2021 году.

В ответ на указанный запрос Минфин разъяснил, что доходы в виде процентов по вкладам в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за тот налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

В случае же, если по условиям договора проценты не выплачиваются клиенту банка, а зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором это произошло.

297 НДФЛ

Деньги в под отчет гендиректору и главбуху: суд признал законным доначисление 5,1 млн рублей НДФЛ.

Арбитражный суд Северо-Западного округа подтвердил решение Арбитражного суда Тверской области, который признал законным доначисление ООО «Монтажная строительная компания» (МСК) 5,1 млн рублей НДФЛ на 39,2 млн рублей, выданных компанией в под отчет гендиректору и главному бухгалтеру.

Как указано в материалах дела, МИФНС № 3 по Тверской области после проведения выездной проверки уплаты налогов в 2015-2017 годах обязала МСК, среди прочего, удержать и перечислить в бюджет 5,1 млн рублей НДФЛ. Налоговики выявили, что ООО «Монтажная строительная компания» выдала в под отчет генеральному директору 30,4 млн рублей, а главному бухгалтеру — 8,8 млн рублей. Деньги выдавались наличными и перечислялись на личные счета без оформления приказов и заявлений на выдачу денежных средств. При этом НДФЛ с этих сумм перечислен не был.

В суде представитель налогоплательщика указывал, что эти деньги гендиректор и главный бухгалтер фактически расходовали на заработную плату работникам, а также на связанные с деятельностью общества цели.

МСК представила в суд авансовые отчеты. В ходе проверки предъявленных авансовых отчетов инспекция установила факт нарушения главным бухгалтером порядка их заполнения: на лицевой стороне, выданные и перечисленные суммы в графах «Получено из кассы» и «Перечислено на банковскую карту» не заполнялись. Остатки денежных средств в большинстве авансовых отчетах отсутствовали. При этом сумма расхода по авансовым отчетам была незначительна и несоразмерна в сравнении с поступлениями на счета гендиректора и главного бухгалтера. Также налогоплательщик не представил платежные документы, подтверждающие выплату зарплаты работникам.

В итоге суд пришел к выводу, что представленный МСК документы не могут служить первичными документами, подтверждающими факт хозяйственных операций по целевому расходованию денежных средств.

Также в суде налогоплательщик ссылался на уничтожение значительной части авансовых отчетов: кассовых и товарных чеков, квитанций об оплате товара, приобретаемого для общехозяйственных нужд общества (сожжена в топке водогрейного котла).

Однако суд отнесся к этой позиции критически, поскольку действия налогоплательщика по созданию комиссии для проведения служебного расследования по факту уничтожения документов производились после начала проведения налоговой проверки.

По мнению юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Кирилла Снегирёва, оставляя в силе решение налогового органа, суды исходили из сложившейся судебной практики, согласно которой отсутствие доказательств, подтверждающих целевое расходование денежных средств, выданных под отчёт работнику юридического лица, является основанием для отнесения данных средств к доходам работника, а также доначисления юрлицу страховых взносов и предложения удержать и перечислить в бюджет не удержанный НДФЛ с предоставленных работнику денежных сумм.

«Указанная позиция ранее была применена Высшим Арбитражным Судом в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12 по делу № А53-8405/2011 и от 05.03.2013 № 13510/12 по делу № А53-270/11. Актуальность данной позиции была подтверждена в Определении Верховного Суда РФ от 03.02.2020 № 310-ЭС19-28047 по делу № А35-12731/2017, в рамках которого Верховный суд признал законными судебные акты нижестоящих судов, указавших на отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет гендиректором налогоплательщика денежных средств, в силу чего данные средства были признаны доходом физического лица, с которого общество обязано было исчислить и удержать НДФЛ», — отметил юрист.

Также, по словам Кирилла Снегирёва, нужно отметить письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 и информационное сообщение ФНС России от 18.02.2020 «Подотчетные средства могут быть признаны доходом физлица, если документы по их расходованию отсутствуют» на официальном сайте налогового органа, в рамках которых вышеуказанная позиция доводилась до подразделений налогового органа.

«Принимая во внимание, что выдача денежных средств юридического лица под отчет директору либо иному работнику в различных целях является распространенной практикой, комментируемый судебный акт релевантен для широкого круга лиц. Кроме того, с 1 января 2020 года п. 9 ст. 226 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, в соответствии с которым, если налоговый орган при проверке обнаружит, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физлица, но не сделал этого, то доначисленный налог придется уплатить в бюджет налоговому агенту за счет собственных средств», — подытожил юрист.

Дело: А66-6506/2019.

765 НДФЛ

Комитет Госдумы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления решил выдвинуть свои идеи в части налогов и сборов. Некоторые из них вызывают недоумение.

В отзыве на проект трехлетнего бюджета РФ этот комитет предложил изменить порядок начисления НДФЛ, пишет «Интерфакс».

По мнению авторов отзыва, порядок зачисления поступлений от НДФЛ значительно сокращает доходную базу бюджетов сельских поселений и малых городов, а также не стимулирует их социально-экономическое развитие. Налог перечисляется налоговыми агентами по месту их нахождения. Т.е. в крупные города, где находятся предприятия.

В региональный бюджет поступают отчисления в размере 85% от НДФЛ, оставшиеся 15% региональные власти могут направить в бюджет городских поселений (10%) и муниципального района (5%).

Отзыв комитета на проект бюджета содержит еще ряд предложений. Среди них — введение местных сборов на добычу общераспространенных полезных ископаемых на территории муниципальных образований, введение торгового сбора во всех городских округах и муниципальных районах, сбора за право использования участков недр для строительства и эксплуатации подземных сооружений, за право размещения мусорных полигонов и объектов мусоропереработки, сбор за использование местной символики.

То, что муниципальным образованиям не хватает денег, понятно. Но вот почему депутаты, входящие в этот Комитет, думают, что карман у бизнесменов и граждан бездонный?

1515 НДФЛ

Комитет Госдумы по бюджету предложил скорректировать законопроект о повышении НДФЛ с 13% до 15% на доходы свыше 5 млн рублей в год. О том, что же планируется изменить в проекте, пишет «Интерфакс».

Правительство 17 сентября внесло законопроект о прогрессивном НДФЛ. Он предусматривал повышение с 1 января 2021 года до 15% налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, превышающих 5 млн рублей за год. При этом НДФЛ в размере 13% сохранялся для доходов от продажи недвижимого имущества и в случае его дарения.

В конце сентября премьер-министр Михаил Мишустин заявил, что часть доходов граждан может быть исключена из базы расчета повышенного НДФЛ, и поручил Минфину и парламенту проработать этот вопрос.

Комитет по бюджету предложил сохранить ставку 13% при получении дохода от продажи любого имущества, а не только недвижимости, как это предусмотрено сейчас в законопроекте.

Также предлагается сохранить НДФЛ в размере 13% при налогообложении страховых выплат: в первую очередь, выплат по негосударственному пенсионному страхованию и выплат по возмещению вреда.

Кроме того по мнению Комитета, надо изменить правила исчисления повышенного налога по брокерским счетам. Его должны рассчитывать не брокеры (налоговые агенты), а налоговые органы. Делать это нужно на основании сведений, полученных от налоговых агентов по окончании налогового периода.

Отдельно был поднят вопрос про НДФЛ с дивидендов, который сейчас для физлиц составляет 13% и по проекту подпадает под повышенную ставку в размере 15%. Комитет напоминает, что налогообложение аналогичных доходов российских организаций осуществляется по налоговой ставке 13% по налогу на прибыль организаций и предлагает обсудить вопрос о налогообложении по единым принципам вне зависимости от получателей.

Из текста «Интерфакса» неясно, что именно предложили скорректировать депутаты — вывести из под повышенной ставки НДФЛ дивиденды или повысить по ним ставку налога на прибыль. Если Госдума примет вариант со ставкой НДФЛ 13% по дивидендам, это по сути будет означать, что богатые не будут платить налог по прогрессивной ставке.

В Госдуму внесен законопроект № 1035095-7 с поправками в статью 217.1 НК, которая регламентирует особенности освобождения от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

При исчислении минимального предельного срока владения недвижимым объектом долевого строительства в срок нахождения его в собственности будет включаться период с даты передачи участнику долевого строительства недвижимого имущества, предусмотренной договором участия в долевом строительстве, до момента его фактической передачи в собственность налогоплательщика.

Дело в том, что сейчас учитывается срок с момента акта приема-передачи. В случае с обманутыми дольщиками между оговоренной в договоре датой и реальной датой сдачи объекта могут пройти годы.

Вступление закона в силу предусмотрено с 1 января 2021 года.

Законопроект подготовлен на основании предложений Всероссийского Движения обманутых дольщиков и пайщиков.

Автор проекта — депутат от КПРФ Валерий Рашкин.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный для Крайнего Севера) — пункт 1 статьи 217 НК.

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-06/82897 от 22.09.2020.

Доходы налогоплательщика, не поименованные в статье 217 НК, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.