Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Все материалы

ИП на ОСНО оплатил обучение своих работников у другого ИП. Что в этом случае с НДФЛ работников и НДФЛ самого ИП? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/75405 от 01.10.2019.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

При этом согласно закона об образовании к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность.

В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно (без привлечения работников), получение лицензии не требуется.

С учетом изложенного не подлежат обложению НДФЛ суммы оплаты стоимости обучения налогоплательщиков у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В отношении учета индивидуальным предпринимателем указанных расходов Минфин сообщает, что при расчете базы по НДФЛ можно применить профессиональный налоговый вычет.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Таким образом, к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Облагается ли данная компенсация НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/74975 от 30.09.2019.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Суммы компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работников организаций, не относящихся к бюджетной сфере, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК.

Указанная норма вступает в силу с 1 января 2020 года.

Налоговики обсуждают друг с другом новую придумку начальства: обзвон и обход должников.

Как побудить граждан оплатить налоги?

«Мы обзваниваем, каждому отделу дали свой список».

«Нас по домам отправляют».

«У нас подворовые обходы. С задолженностью и новыми сну».

*СНУ – сводное налоговое уведомление.

Коллеги пишут: отправляют по квартирам все отделы. Ходят по выходным, когда люди отдыхают дома. «Похоже только так и достучаться можно, напрямую».

 

Вот такие новости. Это при том, что налоговикам платят мизерную зарплату и тянут с премиями.

 

180 НДФЛ

Житель Крыма продал нежилое здание. Как считать НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/76041 от 03.10.2019.

Если объект находился в собственности более минимального срока владения, доход от его продажи не облагается НДФЛ.

При этом это правило не распространяется на доходы, получаемые от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, находящимися на территориях Республики Крым и города Севастополя, для целей обложения НДФЛ исчисляется с даты регистрации на них права собственности в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях до вступления в силу Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ от 21.03.2014.

Исходя из вышеизложенного, в случае нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от НДФЛ.

Семинары по теме НДФЛ
Все семинары
544 НДФЛ

Выплата вознаграждения суррогатной матери облагается НДФЛ, поскольку не является вознаграждением за донорство. Такой вывод сделал Минфин в письме от 26.08.2019 № 03-04-06/65465.

Донором крови и её компонентов является лицо их сдающее. Донором так же может быть человек, сдающий биологический материал (биологические жидкости, ткани, клетки и пр.).

А суррогатное материнство представляет собой вынашивание и рождение ребенка  по договору, заключаемому между суррогатной матерью  и потенциальными родителями, чьи половые клетки использовались для оплодотворения, либо одинокой женщиной, для которых вынашивание и рождение ребенка невозможны по медицинским показаниям. Таким образом, суррогатное материнство донорством не является.

Поэтому применять  пункт 4 статьи 217 Налогового кодекса для освобождения от НДФЛ вознаграждения за суррогатное материнство нельзя.

986 НДФЛ

Гражданин купил земельный участок за 3 млн. рублей, владел им много лет и продал его за 8 280 000 рублей. Налог с суммы продажи он не платил, потому что срок владения более 5 лет.

Но не тут-то было. Налоговики потребовали задекларировать доход и уплатить более 1 млн. руб. НДФЛ и около 78 тыс. рублей пеней. Все дело в том, что незадолго до продажи владелец разделил участок на части.

Порядок исчисления срока владения вновь образованными земельными участками при исчислении налоговой базы по НДФЛ стал предметом разбирательства в Центральном аппарате ФНС, куда обратился собственник.

Позиция налоговиков такова:

Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в ЕГРН.

Мнение налогоплательщика:

Возникновение новых объектов недвижимости в результате раздела одного земельного участка на несколько, и, как следствие, присвоение им новых кадастровых номеров не определяет порядок исчисления срока владения вновь образованными земельными участками.

В решении № СА-4-9/20286@ от 04.10.19 ФНС поддержала мнение нижестоящих инспекций.

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Таким образом фактически земля все та же, но после деления ее на части по документам это уже новый объект и срок владения надо исчислять с нуля.

1316 НДФЛ

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Поправки в п.7 ст. 226 НК и п.2 ст. 230 НК внесены Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

ФНС уже подготовила бланк соответствующего уведомления. Проект приказа опубликован на федеральном портале.

Открыть оригинал изображения (595x804, 492.41 Кб)Открыть оригинал изображения (599x841, 240.48 Кб)

Власти придумали еще один способ пополнить казну за счет НДФЛ.

Минфин решил расширить критерии для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Это следует из проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», с которыми ознакомилось РБК.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли, отмечал первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, одна из причин ужесточения условий — «чтобы наши бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, к нам возвращались».

Теперь минимальный срок пребывания в России сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.

Ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, предупреждают экспреты.

Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13%. Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

С 2019 года не будут платить НДФЛ с дохода физлица, пострадавшие от терактов, стихийных бедствий, и других чрезвычайных ситуаций.

Речь идет о доходах в связи с прекращением обязательств (полностью или частично) по уплате задолженности, в виде материальной выгоды, а также иных доходов в денежной и натуральной форме.

Соответствующий Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ подписал Владимир Путин.

Законом также предусматривается освобождение от налогообложения доходов граждан, предоставляющих пострадавшим жилые помещения, в виде платы за наем жилых помещений, если такая плата произведена в пределах сумм, полученных пострадавшими на цели найма жилого помещения из бюджетных средств.

 

Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон № 327-ФЗ от 29.09.2019 с поправками в ст. 217 НК.

Законом освобождена от НДФЛ материальная помощь в размере, не превышающем 4 тыс. рублей за календарный год, которую вузы выплачивают своим студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Норма будет действовать с 1 января 2020 года.

7019 НДФЛ

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной формах.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/69335 от 09.09.2019.

Согласно пункту 15 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ доходы, получаемые от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов(пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

Таким образом, доходы физлица, полученные от реализации заготовленных для собственных нужд дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом, освобождаются от НДФЛ.