Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Все материалы

Доходы от продажи объектов недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более (в общем случае 5 лет, в ряде случаев — 3 года).

По общему принципу минимальный предельный срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

В соответствии со статьей 44 Земельного кодекса РФ право собственности на земельный участок прекращается при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам, отказе собственника от права собственности на земельный участок, по иным основаниям, предусмотренным гражданским и земельным законодательством.

При этом разрешенное использование земельного участка относится к числу дополнительных сведений об объекте недвижимого имущества.

Внесение в реестр прав на недвижимость дополнительных сведений об объектах недвижимости не влечет за собой переход, прекращение, ограничение прав и обременение объектов недвижимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-04-05/1278.

Добавим, что опасения автора запроса в Минфин вполне понятны. Дело в том, что с продаже земли в части срока владения ею не все так просто, как с другой недвижимостью.

К сожалению, по мнению налоговиков, разделение участка на части обнуляет рок владения землей. В итоге с продажи земли затребуют налог, даже если вы владели ею десятки лет.

В данном случае у гражданина были лишь изменение разрешенного использования участка, но он решил перестраховаться, уточнив мнение Минфина на этот счет.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 НК физлица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в том числе в букмекерской конторе и тотализаторе, за налоговый период.

При этом уменьшение суммы выигрыша в указанных целях на сумму ставки или интерактивной ставки, в случае когда сумма выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, НК не предусмотрено.

Налогоплательщик должен сдать декларацию за прошлый год до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля.

Таким образом, физлица, получившие выигрыши, не превышающие 15 000 рублей, от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога исходя из всех полученных в налоговом периоде выигрышей, а также представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию 3-НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 23.01.2020 № 03-04-05/3748.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Сын получил в подарок квартиру, затем подарил ее отцу, после чего отец решил ее продать. Как считать НДФЛ с дохода от продажи? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-04-05/1344.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры в размере 1 000 000 рублей.

Вместо получения этого вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Начиная с доходов, полученных в 2019 году действует новое правило в отношении доходов от продажи имущества, подученного в дар или по наследству.

В составе расходов учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения.

Учитывая изложенное, облагаемый налогом доход от продажи имущества, полученного в дар и проданного после 1 января 2019 года, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества.

Вместе с тем из текста обращения следует, что квартира дарителем (сыном) ранее получена в дар, в этой связи расходы дарителя (сына) на приобретение квартиры отсутствуют.

Таким образом, доход налогоплательщика, полученный от продажи квартиры, может быть уменьшен на сумму имущественного налогового вычета, не превышающую в целом 1 000 000 рублей.

 

На федеральном портале опубликован текст проекта поправок в ст. 224 НК, которая регулирует ставки НДФЛ.

В частности, меняется ставка для нерезидентов РФ.

От осуществления трудовой деятельности ставка НДФЛ для всех нерезидентов будет 13 %.

Напомним, сейчас ставка составляет 30 %, а 13 % применяется для нерезидентов в отдельных случаях, например, для беженцев.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом стоимость авиабилетов и виз, оплаченных организацией за физических лиц, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Об этом сообщает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-06/3342.

При это организация в данном случае выступает налоговым агентом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.

Доходы, полученные от продажи земельного участка и расположенного на нем здания магазина, использовавшегося в предпринимательской деятельности, не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения указанными объектами.

Об этом сообщает Минфин в письме от 31.01.2020 № 03-04-05/5869.

При этом, считая НДФЛ, не надо забывать про кадастровую стоимость.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта на 1 января года продажи, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными 0,7 от кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В то же время положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

  • соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком.
Таким образом, в случае если в отношении экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются вышеназванные условия, то соответствующая экономия не признается доходом в целях налогообложения (с 1 января 2018 года).

Если заем на покупку жилья выдала организация-работодатель, то экономия на процентах облагается НДФЛ.

Между тем такая матвыгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 29.01.2020 № 03-04-06/5305

Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.

При этом зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/3420 от 22.01.2020.