Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Все материалы

394 НДФЛ

Гражданин купил земельный участок за 3 млн. рублей, владел им много лет и продал его за 8 280 000 рублей. Налог с суммы продажи он не платил, потому что срок владения более 5 лет.

Но не тут-то было. Налоговики потребовали задекларировать доход и уплатить более 1 млн. руб. НДФЛ и около 78 тыс. рублей пеней. Все дело в том, что незадолго до продажи владелец разделил участок на части.

Порядок исчисления срока владения вновь образованными земельными участками при исчислении налоговой базы по НДФЛ стал предметом разбирательства в Центральном аппарате ФНС, куда обратился собственник.

Позиция налоговиков такова:

Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в ЕГРН.

Мнение налогоплательщика:

Возникновение новых объектов недвижимости в результате раздела одного земельного участка на несколько, и, как следствие, присвоение им новых кадастровых номеров не определяет порядок исчисления срока владения вновь образованными земельными участками.

В решении № СА-4-9/20286@ от 04.10.19 ФНС поддержала мнение нижестоящих инспекций.

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Таким образом фактически земля все та же, но после деления ее на части по документам это уже новый объект и срок владения надо исчислять с нуля.

Семинары по теме НДФЛ
Все семинары
1219 НДФЛ

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Поправки в п.7 ст. 226 НК и п.2 ст. 230 НК внесены Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

ФНС уже подготовила бланк соответствующего уведомления. Проект приказа опубликован на федеральном портале.

Открыть оригинал изображения (595x804, 492.41 Кб)Открыть оригинал изображения (599x841, 240.48 Кб)

Власти придумали еще один способ пополнить казну за счет НДФЛ.

Минфин решил расширить критерии для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Это следует из проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», с которыми ознакомилось РБК.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли, отмечал первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, одна из причин ужесточения условий — «чтобы наши бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, к нам возвращались».

Теперь минимальный срок пребывания в России сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.

Ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, предупреждают экспреты.

Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13%. Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

С 2019 года не будут платить НДФЛ с дохода физлица, пострадавшие от терактов, стихийных бедствий, и других чрезвычайных ситуаций.

Речь идет о доходах в связи с прекращением обязательств (полностью или частично) по уплате задолженности, в виде материальной выгоды, а также иных доходов в денежной и натуральной форме.

Соответствующий Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ подписал Владимир Путин.

Законом также предусматривается освобождение от налогообложения доходов граждан, предоставляющих пострадавшим жилые помещения, в виде платы за наем жилых помещений, если такая плата произведена в пределах сумм, полученных пострадавшими на цели найма жилого помещения из бюджетных средств.

 

Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон № 327-ФЗ от 29.09.2019 с поправками в ст. 217 НК.

Законом освобождена от НДФЛ материальная помощь в размере, не превышающем 4 тыс. рублей за календарный год, которую вузы выплачивают своим студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Норма будет действовать с 1 января 2020 года.

6960 НДФЛ

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной формах.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/69335 от 09.09.2019.

Согласно пункту 15 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ доходы, получаемые от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов(пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

Таким образом, доходы физлица, полученные от реализации заготовленных для собственных нужд дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом, освобождаются от НДФЛ.

340 НДФЛ

Накануне Совет Федерации одобрил законопроект № 793324-7, который предусматривает освобождение от НДФЛ средств, полученных жертвами стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций или терактов.

Также закон поможет обеспечить съемным жильем пострадавших в результате терактов и стихийных бедствий, отметили в Госдуме.

Законопроектом предусматривается освобождение от налогообложения доходов граждан, предоставляющих пострадавшим жилые помещения, в виде платы за наем жилых помещений, если такая плата произведена в пределах сумм, полученных пострадавшими на цели найма жилого помещения из бюджетных средств.

Напомним, данный законопроект был внесен Правительством в Госдуму 13 сентября и в кратчайший срок был принят.

1403 НДФЛ

Госдума приняла в окончательном чтении проект с новыми налоговыми льготами.

Теперь от НДФЛ освобождаются средства, полученные в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами. К примеру, от НДФЛ  освободили арендную плату за жилые помещения, предоставленные пострадавшим в ЧС.

Кроме того, льготы касаются доходов, полученных родственниками пострадавших.

Законопроект распространяется на жертв наводнений, лесных пожаров и терактов. Также под действие принятого закона попадают не только госсредства, но и благотворительные взносы.

Проект поправок появился после лесных пожаров в Сибири и крупного наводнения в Иркутской области этим летом. Но закон будет иметь обратную силу, и налоговые льготы коснутся тех, кто пострадал от различных природных бедствий с начала 2019 года.

В некоторых случаях платить НДФЛ можно будет за счет единого налогового платежа. Такие поправки содержатся в законе, принятом Госдумой в четверг.

Речь идет о том налоге, который не был удержан налоговым агентом по той или иной причине. Он уплачивается до 1 декабря на основании уведомления, отправляемого налоговыми органами (п.6 ст.228 НК).

Единый налоговый платеж — это денежные средства, добровольно перечисляемые налогоплательщиком-физическим лицом в бюджет РФ одним платежом в счет уплаты налога на имущество, транспортного налога и налога на землю. Налоговики сами списывают с него начисленные налоги.

Поправки не касаются налога, который уплачивается на основании поданной самим физлицом декларации 3-НДФЛ. Т.е. налог с проданной квартиры или машины по прежнему придется платить до 15 июля самостоятельно, в единый налоговый платеж он не войдет.

Об остальных изменениях в Налоговый кодекс можно узнать в статье «Внимание! Очень-очень много поправок в НК: обзор принятого закона».