НДФЛ

АО является крупнейшим налогоплательщиком, имеет на территории РФ более 700 обособленных подразделений, расположенных более чем в 80 муниципальных образованиях.

Таким образом, несколько обособленных подразделений АО могут находиться на территории одного муниципального образования и быть подведомственны одному налоговому органу.

Правомерны ли уплата НДФЛ и представление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета выбранного ответственного обособленного подразделения?

Нет, ответила ФНС в письме № БС-4-11/8062@ от 25.04.2019.

Организация, имеющая обособленные подразделения, перечисляет НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Поскольку организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких «обособок», должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. Кроме того, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ, заполненные по каждому обособленному подразделению, должны быть представлены по месту учета каждого обособленного подразделения.

Глава 23 НК не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, поставленные на учет в налоговых органах, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление НДФЛ, а также представление справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

Таким образом, организация, которая обратилась с вопрсом в ФНС, должна ежеквартально сдавать 700 отчетов по форме 6-НДФЛ невзирая на то, что многие «обособки» находятся на территории одного города.

 

Законопроект № 594955-7, который вносит поправки в НУ в части освобождения некоторых доходов от НДФЛ, ко второму чтению претерпел изменения.

Поправки предусматривают дополнение перечня доходов, освобождаемых от уплаты НДФЛ, ежемесячной выплатой лицам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда», суммой оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и др.

Кроме того, также предлагается не облагать подарки в денежной или натуральной форме, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка.

Напомним, недавно широкий общественный резонанс вызвала история молодой мамы из Омска, с которой потребовали уплату НДФЛ со стоимости подаренного ей букета цветов от лица мэрии города.

После шумихи, поднявшейся в СМИ вокруг этой истории, чиновники передали женщине деньги, необходимые для уплаты НДФЛ. Как говорится, ложки нашлись, а осадочек остался...

 

598 НДФЛ

Денежные средства, получаемые физическим лицом — наймодателем в виде платы за пользование жилым помещением, являются доходом указанного лица и подлежат обложению НДФЛ.

При этом плата за коммунальные услуги является обязанностью именно собственника помещения.

В то же время, по мнению Минфина, изложенному в письме от 29.04.2019 № 03-04-07/31733, возмещение нанимателем жилого помещения суммы расходов наймодателя на оплату за коммунальные услуги, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления нанимателем и фиксируется на основании показаний приборов учета, не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие выплаты производятся нанимателем в своих интересах.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/8703@ от 08.05.2019.

798 НДФЛ

Минфин подготовил проект закона, вносящий поправки в статью 217.1 НК, касающиеся продажи единственного жилья.

Согласно общему правилу доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения НДФЛ, если минимальный срок владения им составляет 5 лет, за исключением некоторых случаев, для которых минимальный срок владения составляет 3 года.

Вот к числу таких исключений и предлагается добавить положение, согласно которому 3-летний срок владения распространяется на объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома (доли в указанном имуществе), являющиеся единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов).

Поправки подготовлены согласно поручению Президента РФ Владимира Путина, данные им в феврале месяце по итогам форума Общероссийской общественной организации «Деловая Россия».

Минфин подготовил проект закона, вносящий поправки в правила обложения НДФЛ доходов граждан, полученных от прощения долга, в частности по кредиту.

Списанные долги признали доходом и обложили налогом с 2016 года, напоминает РБК. В Налоговый кодекс были внесены поправки, которые определяют прощенную задолженность как экономическую выгоду, с которой нужно заплатить 13% государству. Простив долг, кредитор должен известить об этом налоговую инспекцию, которая направит должнику требование об уплате налога.

В 2017 году по итогам первого года работы закона банки начали массово сообщать ФНС о гражданах, чьи долги были признаны безнадежными, а операторы связи предупредили должников о налоговых последствиях.

Уже в 2017 году от нормы решили отказаться. Президент Владимир Путин в ходе большой пресс-конференции назвал такие налоговые претензии «абсолютно бессмысленной вещью» и «несправедливой нагрузкой».

Как следует из законопроекта, налог отменят на любую задолженность перед юрлицами в следующих случаях:

  • банкротство должника;
  • истечение срока исковой давности;
  • прощение долга, перешедшего наследнику от умершего должника;
  • предоставление отступного в виде залога по договору;
  • списание части задолженности должнику в сложной финансовой ситуации, если сумма списания не превышает 0,5% капитала кредитора, по данным бухгалтерского баланса за последний финансовый год.
Между должником и кредитором не должно быть взаимозависимости и трудовых отношений за весь период задолженности. Взаимозависимых освободят от налога только в случае погашения задолженности. 

При этом закон будет иметь обратную силу - поправки в статью 217, в которой перечислены необлагаемые НДФЛ доходы граждан, будут действовать с 1 декабря 2017 года.

На основании пункта 2 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности.

К таким поступлениям отнесены, в частности, средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

При этом не учитывать такие средства при расчете налога на прибыль имеют право именно благотворительные организации.

В свою очередь, в силу нормы пункта 8.2 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

Таким образом, аккумулированные в соответствии с законодательством РФ денежные средства в виде благотворительных пожертвований, перечисленные в виде благотворительной помощи нуждающимся, не учитываются для целей налога на прибыль организаций и НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/26950 от 16.04.2019.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ доходы физлиц:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения (5лет, в исключительных случаях — 3 года).

Таким образом, если имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения и более, а также в течение вышеуказанного срока не использовалось в предпринимательской деятельности, доход, полученный от продажи такого имущества, освобождается от НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/26540 от 15.04.2019.

 

Минфин в письме № 03-15-05/22335 от 01.04.2019 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами выплаты организацией работнику в виде компенсации его расходов по оплате медицинских услуг, оказанных ребенку работника.

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ, в частности, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 10 статьи 217 НК, соответствующие доходы налогоплательщика не подлежат обложению НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то выплата организацией компенсации работнику его расходов по оплате медицинских услуг, оказанных ребенку работника, не поименована в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК. Поэтому данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

1218 НДФЛ

На федеральном портале опубликован проект поправок в ст. 217 и 223 НК, подготовленный Минфином.

Цель поправок — определение доходов, полученных в результате прощения долга, которые не должны подлежать обложению НДФЛ, а также уточнение порядка определения даты фактического получения таких доходов.

Текст проекта пока не опубликован.

Предполагается, что правки вступят в силу в январе 2020.

Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 НК, а положения статьи 226.1 НК применяются в случаях, не урегулированных статьей 214 НК.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/22297 от 01.04.2019, отвечая на вопрос по порядку исчисления НДФЛ в случае неоднократной в течение года выплате дивидендов.

Пунктом 3 статьи 214 НК предусмотрено, что исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов, осуществляются налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, положение пункта 12 статьи 226.1 НК, предусматривающее, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога, к доходам в виде дивидендовне применяется.