Вопрос: Организация (далее - Общество) является производителем анимированного шоу, не имеющего аналогов в РФ, в котором известные певцы разных эпох исполняют песни в образе своих цифровых аватаров, визуальное восприятие которых будет максимально приближено к живому выступлению (далее - Шоу). Цифровой аватар - это виртуальный двойник реального человека, созданный с помощью инструментов компьютерной 3D-графики, захвата движения и анимации, а также технологии искусственного интеллекта; он выглядит, говорит и ведет себя как реальный человек, но при этом существует только на экране.
Шоу будет состоять из анимированного аудиовизуального произведения с участием цифровых аватаров артистов (70% от общей шоу-программы), светового решения, задача которого - создать для зрителя ощущение, что анимированное выступление является реальным (20% от общей шоу-программы), и сопровождения живым симфоническим оркестром (10% от общей шоу-программы).
Шоу планируется к показу на протяжении 2025 и 2026 гг. в офлайн-формате для широкой аудитории в больших зрелищно-развлекательных центрах.
В связи с тем что созданное Шоу не имеет аналогов и, как следствие, не имеет правоприменительной практики, необходимым является обратиться за толкованием норм закона.
В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, освобождаются от НДС при реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия.
К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ в том числе относятся концертные организации.
Каково толкование определения "концертная организация" и может ли Общество при показах Шоу для широкой аудитории в офлайн-формате считаться концертной организацией и осуществлять реализацию входных билетов с учетом освобождения от НДС в соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Будет ли достаточным наличие у Общества ОКВЭД 90.04 (Деятельность учреждений культуры и искусства) для правильного применения норм пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Ответ: В Минфин России поступило обращение ООО от 18 февраля 2025 г. по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации организацией билетов на показ анимированного шоу.
В связи с этим Департамент налоговой политики на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 ноября 2017 г. N 4-П просит представить позицию Минкультуры России по вопросам определения понятия "концертные организации" и правомерности отнесения организации, осуществляющей показ анимированного шоу, к концертным организациям.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
04.03.2025