Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС косвенный налог, то есть надбавка к цене товара. Регулируется главой 21 Налогового кодекса.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели  и лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Основная ставка НДС с 1 января 2019 года составляет 20%.

Все материалы

205 НДС

Компания хотела возместить НДС – 9,7 млн руб. Инспекция сначала отказала, но Управление позже решило, что всё нормально и возмещение НДС из бюджета разрешило. Даже направило в казначейство заявку на возврат НДС в бумажном виде и на диске.

Но за три месяца до этих событий было возбуждено уголовное дело по ч.4 ст.159 УК РФ «в отношении неустановленного должностного лица, действовавшего от имени генерального директора ООО „Снабтех“, по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса».

В рамках этого уголовного дела следователь изъял из казначейства заявку на возврат НДС в бумажном виде и диск. Казначейство не успело перевести компании деньги. А теперь и не переведет, ведь заявки у неё больше нет.

Компания пошла в суд с иском к налоговой, требуя, чтобы инспекция всё-таки вернула 9,7 млн руб. Но все суды, включая Верховный, отказали компании, сославшись, что инспекция сделала всё, что от неё зависело.

Правда, суды попытались «утешить» компанию, указав что «в случае осуществления возврата следственными органами ранее изъятой в рамках предварительного расследования уголовного дела заявки на возврат обществу НДС, процедура организации исполнения ее требований подлежит возобновлению». Иными словами, ждите. Если следователь соблаговолит вернуть вашу заявку, казначейство всё-таки переведет вам деньги. Если.

Дело № А56-75682/2017.

451 пени

В феврале 2017 акционер передал ОЭЗ ТВТ «Дубна» движимое и недвижимое имущество, в оплату взноса в УК. Как это полагается в таких случаях – акционер восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. А налогоплательщик – поставил НДС к вычету и получил возмещение.

Но вот незадача – в конце года вносят изменения в НК РФ: теперь ОЭЗ не должны восстанавливать НДС с таких операций. Причем распространяют действие закона на прошлое.

Делать нечего – акционер подаёт уточнёнку, а налогоплательщик возвращает ранее возмещенный НДС в бюджет. Налоговики спешат выкатить налогоплательщику пени. Правда, до последнего не могут определиться, с какого момента считать – то с возмещения, то со вступления в силу изменений, то с уточнёнки акционера.

Но компания оспорила пени. Ведь законодатель не установил срок, когда надо вернуть ранее возмещенный (причем, правомерно) НДС. И потом, пени – это компенсация потерь казны из-за задержки уплаты налога. А в этом деле потерь не было, ведь акционер получил НДС уже после того, как налогоплательщик его уплатил. Дело № А41-13325/2019.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК освобождение от НДС применяется в отношении медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения, выданного в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, с 1 января 2022 года освобождение от НДС применяется в случае представления в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

В связи с этим в целях применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий организации следует получить регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.01.2020 № 03-07-07/5556.

В Минфин поступил очередной запрос на тему применения ставки НДС 10 % по кормовым добавкам.

Напомним, в данный момент в соответствии с НК комбикорма, ввозимые в Россию, облагаются НДС в 10 %. В 2018 году вышло Постановление Правительства № 1487, которое уточняло, что к комбикормам относятся кормовые добавки, соответственно они также облагаются НДС в 10 %, однако действует оно только с апреля 2019 года.

В очередном письме от 28.10.2019 № 03-07-07/82697 Минфин поясняет, что до 1 апреля 2019 года при ввозе в РФ кормовых добавок применялась ставка НДС 18 % (с 1 января 2019 года — 20 %), а с 1 апреля 2019 уже 10 %.

Положения постановления № 1487 не устанавливают ретроспективного действия поправок.

В письме также сообщается, что отрицательная позиция по вопросу распространения положений постановления № 1487 на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, Минфином направлена в Правительство.

Напомним, история со ставкой НДС по кормовым добавкам имеет скандальный оттенок.

Сначала Минфин разрешал применять НДС 10%, но потом неожиданно поменял свою позицию и бизнесмены оказались в затруднительном положении.

Подробно об этой скандальной истории мы писали в материале «С кого Минфин требует НДС за прошлые годы, и почему за это заплатим мы с вами».

В историю вмешался бизнес-омбудсмен Борис Титов. Он указал на необходимость внесения изменения в Постановление Правительства № 1487, распространив его действие и на период до апреля 2019 года.

В таком же духе высказался Минсельхоз и ряд депутатов Госдумы.

Но пока, как видим, Минфин остается непреклонным и согласен на 10-процентную ставку только с 1 апреля 2019.

У налогоплательщика было 3 спорных контрагента. Он покупал у них оси, рамы, шасси, прицепы и т.д. Но инспекция заявила, что ничего налогоплательщик не покупал и доначислила НДС с пеней. Всего на 18 млн руб.

Контрагенты и правда очень сомнительные. Вычеты по НДС – 99,9%, документы подписываются директором и бухгалтером, хотя бухгалтера в штате нет и т.д. Но в этом деле надо обратить внимание на другой момент.

У налогоплательщика очень строгая система пропуска на территорию:

– дежурят два сторожа. Один – на проходной, другой – на территории;

– когда приходит посетитель, сторож переписывает его данные в журнал посетителей;

– если приезжает транспорт, сторож уведомляет отдел закупок или коммерческий отдел;

– водителя пропускают в соответствующий отдел, где он оформляет документы, чтобы транспорт мог проехать на территорию;

– с документами для въезда водитель возвращается к сторожу, который выписывает пропуск на въезд и вносит запись в журнал въезда-выезда;

– когда транспорт выезжает, водитель предъявляет все документы, пропуск, на транспортных накладных фиксируется время въезда и отъезда;

– все документы передаются в бухгалтерию.

И что же? Налогоплательщик не представил в инспекцию никаких документов, которые доказывали бы, что транспорт спорных контрагентов въезжал на территорию. При том, что въезд-выезд оставляют документальный след, как описано выше, и эти документы должны храниться в бухгалтерии.

Ах да. Ещё компания ведёт видеонаблюдение. И записей с камер она тоже никому не показала. Суд согласился с инспекцией и оставил доначисления в силе.

Так что, уважаемые бизнесмены, рисованием бумажек инспекцию давно не проведёшь, не надо и пытаться. Прежде, чем что-то делать, надо подумать на десять шагов вперёд и уж точно не полагаться на методы, которые работали несколько лет назад.

1019 НДС

Изменилось обложение НДС операций по продаже гражданских воздушных судов, работ и услуг по их строительству, а также по передаче по договорам аренды (лизинга).

ФНС напоминает, что с 1 января 2020 года для этих операций действует нулевая ставка по НДС. Чтобы воспользоваться льготой, воздушные суда должны быть зарегистрированы или подлежать регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ.

От НДС освобождается ввоз гражданских воздушных судов в Россию. Налогоплательщик может применить льготу, если представит в таможенный орган копию свидетельства о регистрации судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ или сертификат о его регистрации в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства.

Освобождается от НДС и ввоз авиационных двигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов. Одновременно вводится и нулевая ставка по их реализации. Чтобы обосновать применение льготы и ставки, надо представить в налоговую документ, который подтверждает целевое назначение указанных товаров и выдан Минпромторгом.

У Центра обучения «Клерка» вышел целый онлайн-курс про НДС. Рассказываем все о налоге на понятных примерах. Обучение полностью дистанционно. Смотрите видео, читайте конспекты, решайте вместе с лектором задачи, в конце — сертификат. Пока скидка 50 %.