Налоги, взносы, пошлины

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС косвенный налог, то есть надбавка к цене товара. Регулируется главой 21 Налогового кодекса.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели  и лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Основная ставка НДС с 1 января 2019 года составляет 20%.

Все материалы

Кто-то сдал за компанию уточненные декларации, и обнулил им ранее сданные по НДС. Что в этой ситуации стоит делать? И кто в этом виноват?

Спросили в «Красном уголке бухгалтера».

«Обнулили „неизвестные“ злоумышленники нам декларации по НДС, используя организации „по доверенности“. Кто-нибудь из побывавших в аналогичной ситуации может рассказать — бодались ли с налоговой по этому поводу, чем закончилось? То, что ноги растут из самой налоговой — понимаем».

Кстати говоря, на «Клерке» писали про «уполномочки», которые подают за налогопоательщиков уточненные декларации. Здесь и здесь. И везде выясняется, что это делается в интересах налоговиков.

А вот что в комментариях пишут:

«Мы сталкивались с отменой декларации. Отменили и вот суд. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2020 № Ф06-63193/2020 по делу №А57-19706/2019, ООО „Саратовский молочный комбинат“. Суд округа согласился с выводом суда апелляционной инстанции о том, что в отсутствие законодательно закреплённого запрета на отзыв ранее поданных деклараций, поданные уточнённые налоговые декларации, отозванные обществом в связи с их подачей по технической ошибке, не могли служить основанием для проведения инспекцией камеральной налоговой проверки данных деклараций и вынесения соответствующего решения».

Вот еще пишут:

«Сталкивались много раз. Вели переговоры с налоговой. Потом сдавали корректировки с номером следующим по порядку после обнулевки».

А тут решили проблему вот как:

«Мы уведомляли налоговую о том что заявили в полицию на злоумышленников, мошенничество и т.д., в итоге все просто убрали».

На вопрос, действительно ли подавали, отвечают:

«Да, но организация зарегистрирована в одном регионе, а деятельность ведет в другом, пока полиция устраивала допросы, пока нас допрашивали и выясняли в полиции, налоговая якобы разобрались сами».

И потом:

«Сейчас похожая ситуация по УСН, организация участвовала в крупных торгах, заказчик — бюджет. Во время торгов узнаем о немаленькой задолженности по налогам, с торгов естественно вылетели, при сверке с налоговой обнаружена корректировка УСН, мы не подавали, выясняем».

И наконец:

«Была такая же ситуация. Бодались. Подали заявления в полицию, в УФНС, в ИФНС. Хай подняли на весь мир! Налоговая умоляла сдать ещё одну декларацию, но мы долго стояли на своём, отказываясь принимать чужую уточнёнку. Но в конце концов внемли просьбам налоговой и сдали. Но со всех сторон обложились письмами, полностью описывающими ситуацию и опровергающими нашу принадлежность к первой уточнёнке. И всё было очень похоже на происки налоговой!»

Правительство внесло в Госдуму проект поправок к Налоговому кодексу, который признает российской рыбу и рыбную продукцию, добытую, переработанную, а также отгруженную и экспортированную из исключительной экономической зоны (ИЭЗ).

Рассмотреть законопроект депутаты планируют в осеннюю сессию, сообщили «Коммерсанту» участники рынка. Они надеются, что предлагаемые поправки позволят российским компаниям избежать проблем при возмещении НДС при отправке на экспорт продукции из ИЭЗ.

Сейчас экспортеры имеют возможность вернуть 10%. Но в 2019 году Федеральная налоговая служба начала отказывать в возмещении, ссылаясь на то, что ИЭЗ не относится к территории российского налогообложения. Позицию ФНС поддержали суды. В частности, законным был признан отказ инспекции ФНС по Первомайскому району Владивостока возмещать 39,7 млн руб. «Дальтрансфлоту». Компания приобретала рыбу в ИЭЗ у ПАО НБАМР, после чего реализовывала ее в Южной Корее транзитом через порт Владивосток. Однако суды посчитали, что заход судов «Дальтрансфлота» в порт был связан только с оформлением, а не погрузкой или выгрузкой продукции на территории России.

Аналогичный отказ от инспекции ФНС по Ленинскому району Владивостока получила компания «Алитет ДВ», приобретавшая рыбу у АО ДМП-РМ и ПАО «Преображенская база тралового флота». Ей отказали в возмещении 12,9 млн руб.

Признание территории России местом продажи добытых в ИЭЗ рыбы и рыбопродукции, к чему и должно привести принятие поправок к НК,— это унификация налоговых подходов, считают в Ассоциации судовладельцев рыбопромыслового флота. Аналогичный подход сейчас применяется в отношении добытых в ИЭЗ углеводородов: они облагается НДС, но их возмещение производится при экспорте.

Налоговые органы все жестче контролируют НДС, требования о сдаче уточненок из-за якобы сомнительных контрагентов сыпятся на бизнес пачками. Программа АСК НДС-2 позволяет выявлять разрывы в цепочках контрагентов и расхождения в полученных и выставленных счетах-фактурах.

О том, как действует ФНС при выявлении нарушений в сданных декларациях по НДС можно узнать из их внутреннего регламента. Этим документом дсп с «Клерком» поделился один из наших читателей. Правда, отсутствует один лист, но это не делает документ менее интересным.

1

2

3

4

5

Автомобили для перевозки инвалидов пополнили перечень медицинских товаров, ввоз и продажа которых освобождается от НДС.

Соответствующее Постановление Правительства № 1480 от 18.09.2020 опубликовано на сайте кабмина.

Речь идет о специально оборудованных легковых машинах. Они оснащены подъемниками, поручнями, особыми элементами крепления, средствами безопасности и оповещения.

При этом в одобрении типа ТС или свидетельстве о безопасности его конструкции должны быть соответствующие записи.

Освобождение от НДС позволит снизить стоимость таких автомобилей и увеличить их количество в регионах.

 

602 НДС
395 НДС

Госдума приняла в первом чтении законопроект, исключающий из объектов налогообложения НДС операции при осуществлении хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными (банкротами).

В настоящее время, согласно Налоговому кодексу, НДС не облагается реализация банкротами имущества и (или) имущественных прав. При этом нет прямого указания на то, что это касается продажи банкротом результатов его текущей деятельности. Неопределенность возникает в случае, когда должник, признанный в соответствии с законодательством РФ банкротом, продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию, отмечается в пояснительной записке. Речь идет о том, может ли покупатель таких услуг применять вычеты по НДС.

Этот вопрос рассмотрел 19 декабря 2019 года Конституционный суд, который вынес предписание устранить правовую неопределенность по вычетам, напоминает ТАСС.

Согласно законопроекту, НДС не будет облагаться реализация товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными, в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания банкротства.

434 НДС
396 НДС

Правильнее будет зачислять налог в бюджет региона, на территории которого реализован товар, работа или услуга. Так считает автор инициативы, размещенной на сайте РОИ.

Инициативный россиянин предлагает внести соответствующие поправки в НК.

Он отмечает, что в случае реализации этого предложения у региональных властей появится стимул поддержки предприятий региона.

Также у жителей региона, делающих покупки, будет стимул поддержать местного производителя, что в итоге приведет к снижению цены на товар.

Кроме того, будет решен вопрос недофинансирования регионов.

Квалификация деятельности физлица в качестве предпринимательской зависит от совокупности факторов, отличающихся для разных видов деятельности, в частности, от цели использования сдаваемых в аренду нежилых помещений, их функционального назначения, целей и оснований их приобретения и т.д.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-14/76526 от 01.09.2020.

В документе делается отсылка к судебной практике, в частности, определениям Верховного Суда РФ.

В случае если оказание услуг физлицом с учетом фактических обстоятельств не признается предпринимательской деятельностью, такое физлицо не признается налогоплательщиком НДС и, соответственно, обязанность по уплате НДС у этого лица не возникает

В Госдуму внесен правительственный законопроект № 1018033-7, который предусматривает распространение системы Tax Free на всю Россию.

Поправки вносятся в главу 21 НК.

Сейчас проект реализуется в 16 регионах РФ.

Законопроектом предусмотрен переход от пилотного проекта к масштабированию действия системы на территории всей России в целях обеспечения роста объемов экспорта туристических услуг.

Отмечается, что переход к реализации системы «Такс фри» на территории РФ без ограничения количества организаций розничной торговли и перечня мест их размещения возможен при условии ввода в эксплуатацию и отладки системы ЭДО между организациями розничной торговли, ИП, операторами «Такс фри», ФТС и ФНС.

Проектом также предусмотрена компенсация НДС иностранцам при приобретении ряда подакцизных товаров, а также уменьшение нижней границы суммы до 5 тыс. рублей (сейчас — 10 тысяч).

Добавим, в большинстве стран величина порога покупки колеблется в диапазоне от 1 до 5 тыс. рублей.

Нововведения планируется внедрить с 2021 года.

242 НДС

Нужно ли начислять НДС при передаче потребительским кооперативом, применяющим УСН, пайщику паевого взноса в натуральной форме (продуктов питания), внесенного другим пайщиком в виде материального целевого пая. Так вопрос рассмотрела ФНС в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13559@.

При выдаче паевого взноса в натуральной форме (продуктов питания) право собственности на соответствующее имущество переходит от потребительского кооператива к пайщику. Соответственно, в силу пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 НК такая передача имущества признается реализацией — объектом обложения НДС, и кооператив должен был бы исчислить и уплатить НДС в бюджет. Но поскольку он применяет УСН, то плательщиком налога на добавленную стоимость не является. И поэтому НДС не уплачивает.

А вот если бы кооператив был бы на ОСНО, то при выдаче паевого взноса в натуральной форме имуществом кооператив должен исчислить НДС по этой операции со всей стоимости имущества. При этом вычет налога по такому имуществу отсутствует. В случае если бы имущество было приобретено потребительским кооперативом на денежные средства, внесенные в паевой фонд кооператива, то при передаче в счет погашения пая такого имущества по операции реализации, облагаемой НДС, имеется возможность применения вычетов «входящего» налога.

Таким образом, по одной и той же операции выдачи пайщику паевого взноса в натуральной форме налоговые последствия в целом различны, в связи с чем, по мнению ФНС, вопрос требует законодательного урегулирования (например, путем дополнения подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ).

293 НДС

Налоговики докопались до того, что в декларации, в номере счета-фактуры не хватает тире. Требуют заменить, или вызовут директора.

Поделились в «Красном уголке бухгалтера».

«Просто захотелось поделиться... Вчера был звонок из налоговой. В декларации по НДС за 4 кв. 2018 г.в одной сч/ф неправильно указана дата, указана 31.10.2018, а должно быть 30.10.2018. И в другой сч/ф в номере пропущено тире, должно быть МСФ-00156875, а у вас тире нет. Или замените, или вызовем директора:-). Повеселили. Спрашиваю, а что, бюджет из-за этих неточностей пострадал? Мы платим очень приличные суммы НДС. Уже придраться не к чему? Ничего менять не будем. Высылайте Требование. Но нам спустили эти ошибки из Управления и мы не можем уже требования прислать... И хочу заметить, что в книге покупок порядка 500 сч/ф, а не две или три. Налоговая не перестаёт чудачить:-)».

Уже до тире докопались.

Буквально сегодян на «Клерке» писали о случае, когда налоговики потребовали все документы по камеральной проверке, причем из-за НДС, заявленного к уплате, а не к возмещению.

А вот это пишут в комментариях:

«У них идёт автоматическая сверка счетов-фактур между контрагентами, вот и выпадают такие неточности. А значит в их базе расхождения программа ставит. Мне как-то приходило требование из-за похожей ошибки. А по звонку... Надо написать письмо: „В ответ на звонок инспектора ... С ее слов ошибочно указан номер... и т. д.“».

Вот еще:

«Ничего они уже не пришлют, т. к. сроки уже все прошли давно — 4 КВ. 2018 г. А сдадите уточненку — новый срок откроется».

Кстати да, ничего не надо им подавать.

Еще пишут:

«Мдя... Осталось им поперчить, что у тех курсивом сч/ф выписана, а у вас обычным текстом!».

На очереди запятые?

641 НДС

Сразу оговоримся, мы тут ни к чему не призываем и ничего не предлагаем. Материал мы публикуем только в ознакомительных целях, и ничего более.

Пишет об этом телеграм-канал «Баблишко 2.0»:

«В Налоговый кодекс внесли изменения, открывающий широкие горизонты по оптимизации НДС. В частности, Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ содержит изменения в перечень операций, не подлежащих обложению НДС.

Освобождение от НДС операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по статье 149 НК сохранено только для российских разработчиков, входящих в единый реестр.

Отдельно выделен новый подпункт 26.1 пункта 1 статьи 149. Здесь сказано об освобождении от НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Ждём новые схемы от профессионалов и новые методички ЦБ и ФСФМ по их выявлению».

Не стоит забывать, что с совершенствованием схематоза совершенствуются и методы по выявлению, пресечению и недопущегнию впредь. Со всеми вытекающими.