Вопрос: Об оплате цифровой валютой, организации ее обращения в РФ, а также о заполнении декларации по налогу на прибыль и особенностях налогообложения доходов при операциях с цифровой валютой.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 12.04.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) регулируются в том числе отношения, возникающие при выпуске и обороте цифровой валюты в Российской Федерации.
Согласно статье 14 Федерального закона N 259-ФЗ юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), за исключением получения цифровой валюты в результате выпуска цифровой валюты и (или) получения лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), лицом, организующим деятельность майнинг-пула, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (в том числе в результате распределения цифровой валюты среди участников майнинг-пула).
При этом требования вышеуказанных лиц, связанные с обладанием цифровой валютой, подлежат судебной защите только при условии информирования ими о фактах обладания цифровой валютой и совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Порядок информирования законодательством Российской Федерации до настоящего времени не установлен.
Кроме того, порядок организации обращения цифровой валюты в Российской Федерации не определен.
Одновременно отмечаем, что рекомендации относительно заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ отражены в письме ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@ "О заполнении декларации при операциях с цифровой валютой".
Также Департамент сообщает, что особенности налогообложения доходов от операций с цифровой валютой предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
14.05.2025