Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций - налог взимаемый с прибыли организации. Регулируется главой 25 Налогового кодекса. Ставка налога налога на прибыль составляет 20%.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы УСН и ЕСХН. По деятельности, облагаемой ЕНВД, налог на прибыль также не платится

Все материалы

Суд признал правомерным отнесение компанией расходов на амортизацию в состав косвенных расходов.

Арбитражный суд Московского округа оставил в силе решения нижестоящих судов, которые отменили доначисления ООО «КРКА-Рус» 11,1 млн рублей – налог на прибыль, пени и штраф. Как указано в материалах дела, в 2018 году ИФНС России по городу Истра Московской области провела в «КРКА-Рус» выездную проверку. По ее итогам налоговики предложили компании уплатить налога на прибыль за 2014 – 2015 годы, а также пени и штраф.

Основанием для доначисления недоимки, по мнению ИФНС, стало неправомерное отнесение «КРКА-Рус» в состав косвенных расходов по налогу на прибыль расходов на амортизацию, зарплату и страховые взносы на работников.

Позиция налогового органа

  • налогоплательщиком была необоснованно занижена база по налогу на прибыль в связи с исключением из состава прямых расходов амортизации и заработной платы;
  • отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть экономически обосновано и обусловлено технологическим процессом;
  • прямые расходы должным быть распределены на незавершенное производство, остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции.
Судя по материалам дела, налоговым органом был составлен алгоритм расчет для определения прямых расходов, подлежащих принятию для целей налогообложения, алгоритм расчета прямых расходов по незавершенному производству, алгоритм расчета прямых расходов по готовой продукции. «КРКА-Рус» подала жалобу в управление ФНС по Московской области, а после получения отказа обратилась в суд.

Позиция налогоплательщика

  • вывод налогового органа о необходимости отнесения расходов на амортизацию и заработную плату сотрудников является необоснованным, не учитывающим выпуск продукции разных номенклатурных групп, выпуск продукции в соответствии с заказом контрагентов.
Суды трех инстанций поддержали «КРКА-Рус».

Позиция суда

  • установленный в п. 1 ст. 318 НК РФ перечень расходов, которые могут быть отнесены к прямым расходам, является примерным, а критерием отнесения расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) к прямым или косвенным, является прямое указание на это в учетной политике налогоплательщика;
  • налогоплательщиком продукция изготавливается и выпускается в соответствии с заказом контрагентов, что подразумевает включение в прямые затраты только тех расходов, которые могут быть отнесены на конкретное изделие прямым методом;
  • налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам);
  • положением налогоплательщика об учетной политике для целей налогообложения на 2014 и 2015 года прямые расходы, понесенные организацией в течение месяца при производстве продукции, распределяются на незавершенное производство и на выпущенную продукцию по каждому номенклатурному номеру отдельно. Базой для распределения является учетная стоимость незавершенного производства и выпущенной продукции;
  • налоговым органом был применен собственный метод распределения прямых расходов, который не учитывает каждый номенклатурный номер отдельно;
  • налогоплательщиком представлены пояснения, характеризующие производственную специфику предприятия и технологическую обоснованность распределения прямых и косвенных расходов, а также подтверждающих невозможность учета амортизационных отчислений по основным средствам в составе прямых расходов при позаказном методе учета затрат;
  • при этом, все производственное оборудование применяется одновременно при изготовлении широкой номенклатуры изделий (при выполнении различных заказов), что не позволяет определить время работы того или иного станка, приходящееся на изготовление конкретного изделия. Данное обстоятельство также не позволило произвести подобный расчет налоговому органу.
Суд также указал, что в бухгалтерском учете косвенные расходы являются накладными и могут распределяться на виды производства, объекты учета затрат или же подлежат отнесению на финансовые результаты организации (согласно выбранной учетной политики).

«Подобное деление затрат имеет важное практическое значение в формировании себестоимости продукции и позволяет контролировать цены на выпускаемые обществом лекарственные препараты», – пояснил суд.

По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Кирилла Снегирева, в данном деле налогоплательщик обосновал необходимость отнесения расходов на амортизацию к косвенным расходам с учетом производственной специфики предприятия.

«Поэтому суды пришли к обоснованному выводу о том, что учет обществом для целей налогообложения при расчете налога на прибыль организаций в проверяемых периодах расходов на амортизацию, заработную плату сотрудников, страховые взносы в составе косвенных расходов единовременно без распределения их на реализованную продукцию, незавершенное производство, остатки готовой продукции, остатки отгруженной, но нереализованной продукции, не противоречит положениям ст. 318 Налогового кодекса РФ», – отмечает юрист.

Принятое судом решение соответствует судебной практике применения нормы абз. 5 п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ, продолжает Кирилл Снегирев.

«Еще в Определении ВАС РФ от 02.06.2008 г. № 5391/08 по делу № А47-7142/2007АК-23 Высший суд разъяснял, что согласно п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Исходя из особенностей технологического процесса и производства, в порядке, установленном абз. 5 п. 1 ст. 319 Кодекса, налогоплательщик вправе разработать и применять экономически обоснованную методику учета производственных затрат и формирования себестоимости готовой продукции. Аналогичная позиция была указана в Определении ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10 по делу № А71-8082/2009. Последующая практика арбитражных судов развивалась в схожем ключе», – отмечает он.

Дело: А41-12948/2019

Недавно был принят Федеральный закон № 121-ФЗ, дающий право на включение в состав расходов при расчете налога на прибыль затрат на медизделия, необходимые для борьбы с коронавирусной инфекцией.

Перечень таких медицинских изделий утверждается Правительством.

Соответствующее Постановление № 714 от 21.05.2020 опубликовано на сайте кабмина.

В перечень вошли 15 видов медицинских изделий — пульсоксиметры, аппараты искусственной вентиляции лёгких, компьютерные томографы, оборудование для фильтрования и очистки воздуха и другие.

В 2020 году организации могут платить только квартальные платежи в том случае, если за предыдущие четыре квартала доход от реализации в среднем не превышает 25 млн рублей. Об этом напоминает ФНС на своем сайте.

Поправки в статью 286 Налогового кодекса приняты Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ. Ранее лимит составлял 15 млн рублей. Повышение введено только на налоговый период 2020 года.

Соответственно, налогоплательщик, у которого за второй, третий, четвертый кварталы 2019 года и первый квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей. Также при составлении налоговой декларации за первый квартал 2020 года он не исчисляет ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года.

Если такой налогоплательщик уже представил налоговую декларацию за первый квартал 2020 года, то он вправе представить уточненную декларацию, исключив из неё ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года (в подразделе 1.2 Раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).

Разъяснения порядка уплаты авансовых платежей ФНС России доведены до территориальных налоговых органов письмом от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@.

Постановлением Правительства № 642 от 08.05.2020 утверждён перечень видов культурной деятельности музеев, театров, библиотек для применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Документ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020.

Напомним, с 01.01.2020 ст. 284 НК РФ дополнена новым п. 1.13: музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, при исчислении налога на прибыль будут вправе применять ставку 0 %.

При этом доля доходов от культурной деятельности должна быть не менее 90 %.

Перечень видов такой культурной деятельности устанавливается Правительством РФ.

При сдаче головой декларации по налогу на прибыль учреждения должны будут представить в налоговый орган сведения о доле доходов от культурной деятельности (подтвердить право на ставку 0 %).

Перечень следующий:

I. Театры

1. Подготовка и показ спектаклей, других публичных представлений и предоставление сопутствующих этому услуг в целях формирования и удовлетворения потребностей населения в сценическом искусстве

2. Распространение художественного продукта (театральных постановок, концертных и других публичных представлений) посредством публичного исполнения, в том числе на гастролях

3. Проведение фестивалей, конкурсов и иных мероприятий художественно-творческого характера

4. Выставочная деятельность в установленной сфере деятельности учреждения

5. Экскурсионное и лекционное обслуживание посетителей учреждения, а также в рамках мероприятий или программ, реализуемых учреждением на сторонних площадках

6. Деятельность по сохранению художественного уровня и развитию профессионального мастерства, преемственности артистической школы посредством предоставления творческой практики, творческих лабораторий (мастер-классы) в составе коллектива учреждения

7. Создание и реализация печатной, кино-, фото-, видео-, аудиои мультимедийной продукции, связанной с основными направлениями деятельности учреждения

8. Проведение исследований в области источниковедения, театроведения и литературоведения

9. Реализация учреждением научно-просветительских, научнометодических и образовательных программ

10. Осуществление культурно-просветительских мероприятий

11. Публикация музейных предметов и музейных коллекций путем публичного показа, воспроизведения в печатных изданиях, на электронных и других видах носителей, в том числе в виртуальном режиме

12. Сдача в аренду имущества в культурно-просветительских целях

II. Библиотеки

1. Осуществление библиографической и информационной деятельности, в том числе обеспечение условий для взаимоиспользования ресурсов государственных библиотек

2. Осуществление библиографического и информационного обслуживания пользователей библиотеки

3. Организация и проведение культурно-массовых мероприятий

4. Выставочная деятельность в установленной сфере деятельности учреждения

5. Экскурсионное и лекционное обслуживание посетителей учреждения, в том числе в рамках мероприятий или программ, реализуемых учреждением на сторонних площадках

6. Изучение книжных памятников, музейных предметов и музейных коллекций, в том числе проведение экспертизы книжных памятников, культурных ценностей и экспертизы музейных предметов и музейных коллекций

7. Публикация музейных предметов и музейных коллекций путем публичного показа, воспроизведения в печатных изданиях, на электронных и других видах носителей, в том числе в виртуальном режиме

8. Предоставление реставрационных услуг

9. Предоставление библиографических и информационных услуг в виртуальном режиме

10. Ведение научной и методической работы в области библиотековедения, библиографоведения и книговедения

11. Реализация учреждением научно-методических и образовательных программ

12. Осуществление культурно-просветительских мероприятий

13. Создание и реализация печатной, кино-, фото-, видео-, аудиои мультимедийной продукции, связанной с основными направлениями деятельности учреждения

14. Сдача в аренду имущества в культурно-просветительских целях

III. Музеи

1. Изучение музейных предметов и музейных коллекций, в том числе проведение экспертизы культурных ценностей и экспертизы музейных предметов и музейных коллекций

2. Предоставление реставрационных и консервационных услуг

3. Проведение фестивалей, смотров, конкурсов, иных мероприятий

4. Выставочная деятельность в установленной сфере деятельности учреждения

5. Экскурсионное и лекционное обслуживание посетителей учреждения, в том числе в рамках мероприятий или программ, реализуемых учреждением на сторонних площадках

6. Публикация музейных предметов и музейных коллекций путем публичного показа, воспроизведения в печатных изданиях, на электронных и других видах носителей, в том числе в виртуальном режиме

7. Осуществление культурно-просветительских мероприятий

8. Создание и реализация печатной, кино-, фото-, видео-, аудиои мультимедийной продукции, связанной с основными направлениями деятельности учреждения

9. Популяризация объектов культурного наследия, находящихся в составе учреждения

10. Реализация учреждением научно-просветительских, научнометодических и образовательных программ

11. Проведение мониторинга технического состояния и эксплуатации объектов культурного наследия

12. Сдача в аренду имущества в культурно-просветительских целях

13. Оказание консультационных и научно-методических услуг в соответствии с уставной деятельностью и в пределах тематического направления работы музея

14. Разработка научно-проектной документации в связи с созданием экспозиций

ФНС разработала форматы электронных уведомлений для участников проекта «Сколково», сообщает пресс-служба ведомства.

Организации, участвующие в проекте, имеют право на освобождение от обязанностей плательщиков по НДС и налогу на прибыль. Для этого такая компания должна представить в налоговый орган письменное уведомление в соответствии с п. 3 ст. 145.1 и п. 4 ст. 246.1 НК РФ.

Рекомендуемые форматы уведомлений и расчетов направлены письмом № СД-4-3/6348@ от 15 апреля 2020 г.

Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, вправе перейти до конца 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Закон с такими поправками был опубликован в среду, 22 апреля. И ФНС оперативно подготовила рекомендуемую форму уведомления о переходе на новую систему уплаты.

Ранее такой переход был возможен только с 1 января следующего года.

Уведомить надо налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого налогоплательщик переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При переходе на новую систему с отчетного периода «четыре месяца» налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Рекомендуемая форма и формат уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, разработанные ФНС России, доведены до территориальных налоговых органов письмом от 22.04.2020 №СД-4-3/6802@.

Организации смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ, дающий на это право, подписан Президентом и опубликован.

Поправки касаются не только организаций, применяющих ОСНО. Изменения внесены и в главы по ЕСХН и УСН. Причем изменения имеют обратную силу — применять их можно с 1 января 2020 года. Таким образом, расходы на дезифекцию и т.п. можно учесть уже при расчете авансов за 1 квартал.

Кроме этого в расходы по налогу на прибыль можно будет включать затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Президентом подписан федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ с поправками в Налоговый кодекс. Среди них и поправка в статью 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы».

В пункт 1 этой статьи добавлен подпункт 60, согласно которому субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавируса, не будут облагаться налогом на прибыль. Но касается это только субъектов малого и среднего бизнеса, включенных в реестр МСП и ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики.

С учетом того, что статья 251 НК применяется и для ЕСХН, и для УСН, то применяющие эти системы налогообложения организации и ИП тоже смогут воспользоваться льготой.

Медицинские организации могут платить налог на прибыль по ставке 0%. Однако есть условие по численности медперсонала — не менее 50 % от общей численности.

А что если в качестве единоличного исполнительного органа медорганизации выступает управляющая компания? Учитывается ли штат этой УК при расчете доли медиков?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-07/23963 от 26.03.2020.

Минфин пояснил, что в списочную численность работников включаются наемные работники, работающие по трудовому договору.

Управляющая компания, в отличие от директора — физлица, с которым заключается трудовой договор, осуществляет полномочия ЕИО на основании договора о передаче указанных полномочий.

Следовательно, для применения налоговой ставки 0 % по налогу на прибыль в целях соблюдения условия по численность медиков, численность управляющей компании не может быть отнесена к численности медперсонала организации.

Организации смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Закон с поправками в статью 264 Налогового кодекса принят сегодня Госдумой.

Поправки касаются не только организаций, применяющих ОСНО. Изменения внесены и в главы по ЕСХН и УСН. Причем изменения имеют обратную силу — применять их можно с 1 января 2020 года. Таким образом, расходы на дезифекцию и т.п. можно учесть уже при расчете авансов за 1 квартал.

Кроме этого в расходы по налогу на прибыль можно будет включать затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

 

Сегодня Госдума приняла закон с очередными поправками в Налоговый кодекс. Среди них есть и изменения в порядок расчета авансов по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, вправе перейти до конца 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Перейти на такой порядок можно будет начиная с периода с апреля.

Изменения надо будет прописать в учетной политике и обязательно уведомить налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.  При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца уведомить налоговую надо будет не позднее 8 мая 2020 года.

Кроме того, временно повышен лимит выручки, дающий право уплачивать ежеквартальные авансы, а не ежемесячные. Сейчас такой лимит равен 15 млн в квартал, а после вступления в силу закона он составит 25 млн. Такие правила будут действовать до конца 2020 года.