Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 20.02.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц Департамент разъясняет следующее.
Пунктом 3(3) Указа Президента РФ от 27.01.2024 N 73 (в редакции от 02.07.2024) "О временном порядке раскрытия и предоставления информации хозяйственными обществами, являющимися экономически значимыми организациями, и некоторыми иными лицами" (далее - Указ N 73) установлено, что в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации от реализации акций (долей в уставном капитале) ЭЗО, доходы указанных лиц от получения которых освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 96 статьи 217 Кодекса, применяются положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса в редакции, действующей на день вступления в силу Указа N 73.
Учитывая изложенное, при реализации акций (долей в уставном капитале) ЭЗО вне зависимости от периода такой реализации соответствующие доходы будут освобождаться от налогообложения при выполнении условий, установленных пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса в редакции, действующей на день вступления в силу Указа N 73.
В части вопроса учета расходов для целей налогообложения доходов, полученных при реализации ценных бумаг, разъясняется следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 10.1 статьи 214.1 Кодекса расходами на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 04.04.2023 N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями" (далее - Федеральный закон N 470-ФЗ), с учетом установленных пунктом 10.1 статьи 214.1 Кодекса особенностей признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 Федерального закона N 470-ФЗ, в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих этой иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности, указанной в пункте 2.6 статьи 277 Кодекса.
Таким образом, порядок, предусмотренный абзацем первым пункта 10.1 статьи 214.1 Кодекса, применяется при выполнении установленных в нем условий.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
16.04.2025