Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС, налога на прибыль, а также применении пониженного тарифа страховых взносов участником проекта ИНТЦ, ранее применявшим данные льготы как участник проекта "Сколково".
Ответ: Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов (далее - Департамент) рассмотрел совместно с Департаментом налоговой политики обращение ООО от 18.07.2025 по вопросу применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, а также пониженного тарифа страховых взносов организацией, получившей статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта ИНТЦ), которая ранее применяла налоговые льготы и единый пониженный тариф страховых взносов как участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) организация, получившая статус участника проекта "Сколково" либо участника проекта ИНТЦ, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС), в течение десяти лет со дня получения организацией статуса участника проекта в соответствии с указанными федеральными законами.
При этом пунктом 3 статьи 145.1 Налогового кодекса установлено, что участник проекта вправе использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Таким образом, организация, получившая статус участника проекта "Сколково" либо участника проекта ИНТЦ, вправе до истечения десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145.1 Налогового кодекса.
Исходя из положений статьи 246.1 Налогового кодекса организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций.
Участник проекта вправе использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта (пункт 4 статьи 246.1 Налогового кодекса).
Таким образом, право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций прекращается по истечении 10 лет со дня получения статуса участника проекта.
Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса организации, получившие статус участников проекта "Сколково" или участников проекта ИНТЦ, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется единый тариф страховых взносов в размере 30 процентов в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1 процента свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса.
Пунктом 9 статьи 427 Налогового кодекса определено, что участники проекта имеют право применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.
При этом единый пониженный тариф страховых взносов не применяется для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей.
Кроме того, для организаций, утративших статус участника проекта, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.
Учитывая вышеизложенное, организация, получившая статус участника проекта, при соблюдении условий о предельных суммах выручки и прибыли имеет право применять единый пониженный тариф страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта, а по истечении 10 лет со дня получения статуса участника проекта организация утрачивает право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором истек 10-летний период.
Использование участником проекта вышеуказанного права второй раз положениями Налогового кодекса не предусмотрено.
Следовательно, в силу статей 145.1, 246.1 и 427 Налогового кодекса по истечении 10 лет с даты первоначального получения статуса участника проекта организация не может продолжать использовать право на применение рассматриваемых льгот даже при повторном получении статуса участника проекта.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса налогоплательщики (плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налоговые агенты) вправе получить бесплатно в налоговом органе по месту своего учета всю обусловленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса информацию в сфере налогов и сборов.
Заместитель директора Департамента
анализа эффективности
преференциальных налоговых режимов
А.Т.ЗАИТОВ
31.07.2025