Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога при предъявлении в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств.
Ответ: Департаментом налоговой и таможенной политики с участием ФНС России рассмотрено обращение от 02.09.2019 и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено Кодексом.
В платежном поручении отражаются, в частности, в поле 62 дата поступления платежного документа в банк и в поле 71 дата списания денежных средств со счета плательщика (Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств").
Указанные даты определяются по часовому поясу исполняющего банка (его подразделения).
Правила расчетов и осуществления перевода денежных средств регулируются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами. Указанные вопросы не относятся к предмету регулирования Налогового кодекса Российской Федерации.
По информации ФНС России платежные документы налогоплательщиков в счет уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов отражаются в информационных ресурсах налоговых органов на основании извещений банков, передаваемых в адрес налоговых органов органами Федерального казначейства.
Обработка информации о платежах, произведенных налогоплательщиками, осуществляется налоговыми органами в день поступления извещения банка от органа Федерального казначейства по фактическому представлению в банк платежного документа (дата списания денежных средств).
Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документ, подтверждающий, что на момент представления его платежного документа на счете имелось достаточно денежных средств для перечисления соответствующего платежа. В таком случае пени перечисляются в соответствии с пунктом 3 статьи 45 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
01.11.2019