Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 18 пункта 1 и пункта 2.2-1 статьи 427 Кодекса для российских организаций, которые включены в Реестр, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.
Согласно пункту 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса.
В соответствии с абзацами третьим, четвертым и седьмым пункта 1.16 статьи 284 и абзацами вторым, третьим и шестым пункта 14 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются, в частности, доходы:
- от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1311;
- от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 (далее - постановление N 1310), и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
- от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением N 1310.
При этом содержащийся в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов организации от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, является исчерпывающим. Виды доходов, не поименованные в указанных пунктах Кодекса, не могут учитываться при расчете 70-процентной доли доходов для применения организацией пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Дополнительно обращаем внимание, что разработчиком постановления N 1310 является Минпромторг России, в связи с чем по вопросам применения перечня, утвержденного постановлением N 1310, следует обращаться в Минпромторг России.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.10.2025