Вопрос: Организации принадлежит 100% акций австрийской компании. Австрийская компания планирует выплату дивидендов в ее пользу.
Условия для применения ставки налога в размере 5% при выплате дивидендов, установленные ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 (далее - Конвенция), включая наличие у организации фактического права на получение дивидендов, соблюдены.
Организация получила заключение налогового органа Австрии, которое основано на нормативном документе Федерального министра финансов Австрии, в котором указано, что при выплате дивидендов в адрес организации для применения у источника ставок налога, предусмотренных Конвенцией, необходимо иметь документ, составленный по форме, утвержденной нормативным актом Австрии (форма ZS-QU2), заверенный налоговым органом РФ. Без представления формы ZS-QU2, заверенной налоговым органом, применение ставок, установленных Конвенцией, невозможно.
Насколько известно, данная форма не является официальной формой налоговых органов РФ.
Соответствует ли требование заверения налоговым органом РФ формы документа, утвержденного органами Австрии, условиям применения Конвенции?
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом от 04.06.2019 относительно применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13.04.2000 (далее - Конвенция) сообщает следующее.
Министерство финансов Австрийской Республики официально уведомило Министерство финансов Российской Федерации об образцах форм и порядке возврата австрийского налога, удерживаемого у источника, с целью применения положений Конвенции.
Для целей возврата налога, удержанного у источника, заявитель должен выбрать соответствующую форму в электронном виде (в зависимости от вида дохода), должным образом заполнить ее и направить в электронном виде (предварительное уведомление). Распечатанное предварительное уведомление должно быть подписано и направлено в налоговый орган по месту резидентства заявителя. Иностранный налоговый орган должен заверить предварительное уведомление (сертификат резидентства). Таким образом, иностранный налоговый орган подтверждает статус резидентства заявителя на момент поступления дохода, налог по которому заявлен к возврату. Предварительное уведомление (включая сертификат о резидентстве иностранного налогового органа) должно быть направлено по почте в ответственный налоговый орган Австрии.
Более детальную информацию можно получить по ссылке https://english.bmf.gv.at/taxation/Relief-from-Austrian.html.
Одновременно сообщаем, что Федеральная налоговая служба России уведомлена о новом порядке применения положений Конвенции письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.06.2019 N 03-08-13/41702.
Принимая во внимание вышеизложенное, обращение было направлено в Федеральную налоговую службу России письмом Министерства финансов Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.06.2019