Вопрос: Об НДПИ и водном налоге при пользовании подземными водными объектами.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 15.04.2019 по вопросу лицензирования забора подземных вод из скважины и взимания налогов за использование воды и сообщает, что вопросы лицензирования пользования подземными водными объектами не относятся к компетенции Минфина России.
Вопрос лицензирования пользования участком недр, в том числе в целях питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, а также для целей хозяйственно-бытового водоснабжения садоводческих некоммерческих товариществ и (или) огороднических некоммерческих товариществ, согласно положению о Минприроды России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2015 N 1219, относится к компетенции Минприроды России.
В связи с изложенным на основании пункта 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" и пункта 12.5 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, Департамент налоговой и таможенной политики направляет указанное обращение для рассмотрения и ответа заявителю.
По вопросу взимания налогов при пользовании подземными водными объектами сообщаем, что согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации при пользовании недрами в целях забора воды из подземных водных объектов может взиматься водный налог (при добыче подземных вод, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, а также для целей хозяйственно-бытового водоснабжения садоводческих некоммерческих товариществ и (или) огороднических некоммерческих товариществ) или налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) (при добыче подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды), порядок исчисления и уплаты которых установлен главами 25.2 "Водный налог" и 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, а плательщиками водного налога - организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование подземными водными объектами на основании соответствующих лицензий на пользование недрами.
Уплата НДПИ и водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях указанные налоги не уплачиваются.
Взимание НДПИ и водного налога при пользовании подземными водными объектами осуществляется в связи с тем, что согласно действующему законодательству Российской Федерации, регулирующему отношения в области использования природных ресурсов, природные ресурсы находятся в государственной собственности. Государство как собственник природных ресурсов с целью получения определенной продукции и доходов предоставляет их в пользование юридическим и физическим лицам за плату, взимаемую в виде налогов и неналоговых платежей, которые в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации формируют доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
За счет бюджетных средств и в том числе за счет платежей за пользование природными ресурсами осуществляется финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства, в том числе имеющих социальный характер, - финансирование социально значимых программ образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения, установления рационального режима природопользования, обеспечения экологической безопасности и сохранения благоприятной окружающей среды.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.04.2019