Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением о внесении изменений в статью 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в части исключения из налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в виде субсидий, полученных в качестве компенсации ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, и сообщает следующее.
Порядок учета полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, согласно которому субсидии учитываются в доходах, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, по мере осуществления и признания расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете. То есть полученные субсидии и произведенные за счет них расходы учитываются в доходах и расходах в одинаковой сумме. В этой связи дополнительного налогообложения налогом на прибыль организаций полученных субсидий не возникает. При этом в случае если расходы еще не признаны в налоговом учете, то субсидии, полученные на компенсацию указанных расходов, также не учитываются в составе внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, порядок учета для целей налога на прибыль организаций субсидий, полученных налогоплательщиком на компенсацию расходов, в достаточной степени урегулирован действующими положениями пункта 4.1 статьи 271 НК РФ и в дальнейшем регулировании не нуждается.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
12.04.2019