Закон Томской области "О налоге на имущество организаций"
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 2 |
В отношении следующих объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость: 1) видов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утвержденный Департаментом по управлению государственной собственностью Томской области Распоряжением от 27.11.2019 №99-О, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 100 квадратных метров и помещения в них; нежилые помещения общей площадью свыше 100 квадратных метров, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, и объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 3) жилые дома и квартиры, находящиеся в собственности более одного года, за исключением объектов, находящихся в собственности Томской области и муниципальных образований Томской области. Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов Условие
льгота по налогу на имущество организаций предоставляется только тем организациям, которые непосредственно осуществляют процесс производства и (или) переработки и (или) хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов (т.е. осуществляют конкретные виды экономической деятельности или любой из них) и получают выручку от производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)
Основание
учредительные документы, документы; подтверждающие статус организации; документы, подтверждающие объем выручки от реализации с/х продукции
Согласно
пункт 3 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области до дня вступления в силу Федерального закона от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области Условие
Основание
учредительные документы, подтверждающие статус организации
Согласно
пункт 4 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими для осуществления религиозной деятельности, и учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств указанных организаций в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета Условие
льгота предоставляется религиозной организации при условии направления высвобождаемых средств на:
содержание, строительство, восстановление и реставрацию культовых зданий и сооружений;
осуществление благотворительной деятельности;
издание религиозной литературы, аудио- и видеоматериалов, приобретение предметов культового назначения.
Основание
учредительные документы, подтверждающие статус организации. Порядок расчета средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения у религиозных организаций, установлен в приложении 3 к Закону Томской области.
Согласно
пункт 5 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска Условие
льгота предоставляется в отношении недвижимого имущества, находящегося на территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа и используемого при осуществлении технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств.
Основание
при расчете среднегодовой стоимости имущества, в отношении которого предоставляется льгота, учитывается недвижимое имущество по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество учтено на балансе резидента, но не ранее даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.
Согласно
пункт 6 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска Условие
Льгота предоставляется в течение 10 лет с момента учета на балансе в качестве основных средств имущества, расположенного в границах территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска
Основание
учредительные документы, перечень имущества с подтверждением места его расположения
Согласно
пункт 7 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения газораспределительные организации, осуществляющие транспортирование и распределение газообразного топлива для обеспечения коммунально-бытовых нужд и включенные в Реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляется государственное регулирование и контроль Условие
Льгота предоставляется в отношении недвижимого имущества, соответствующего одновременно следующим техническим характеристикам:
протяженность линейной части межпоселкового газопровода составляет более 45 км;
подведение газопровода усложнено естественными водными преградами и газопровод имеет не менее двух подводных переходов.
Основание
учредительные документы организации, исполнительная техническая документация на газопровод
Согласно
пункт 8 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: -объект распределения газа построен в рамках реализации государственных программ: "Развитие газоснабжения и газификации Томской области на 2013 - 2018 годы", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 20.08.2012 N 321а "Об утверждении государственной программы "Развитие газоснабжения и газификации Томской области на 2013 - 2018 годы" (в период действия указанной государственной программы), "Повышение энергоэффективности в Томской области", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 12.12.2014 N 493а "Об утверждении государственной программы "Повышение энергоэффективности в Томской области"; "Развитие коммунальной инфраструктуры в Томской области", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 27.09.2019 №346а "Об утверждении государственной программы "Развитие коммунальной инфраструктуры в Томской области" -объект распределения газа введен в эксплуатацию после 1 января 2014 года; -срок полезного использования объекта распределения газа для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения устанавливается без применения норм ускоренной амортизации, предусмотренных статьей 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Условие
Льгота предоставляется организациям после ввода объекта распределения газа в эксплуатацию независимо от действия, изменения или отмены действия государственной программы, в рамках реализации которой объект распределения газа был построен и введен в эксплуатацию.
Основание
перечень льготируемого имущества, акты ввода в эксплуатацию льготируемых объектов
Согласно
пункт 12 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации, являющиеся специализированными обществами проектного финансирования, уполномоченные Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации выступать таковыми в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 года N 404 "О некоторых вопросах реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации" Условие
Льгота предоставляется в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: - объект инженерно-технического обеспечения построен в рамках реализации программы "Жилье для российской семьи" в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 года N 404 - объект инженерно-технического обеспечения является предметом договора купли-продажи и аренды, заключенного Администрацией Томской области в рамках реализации соглашений об обеспечении строительства жилья экономического класса в рамках программы "Жилье для российской семьи" объектами инженерно-технического обеспечения, заключенных между Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, Администрацией Томской области и Акционерным обществом "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию. Организации для обоснования получения налоговой льготы по настоящему пункту одновременно с декларацией по налогу на имущество организаций предоставляют в налоговый орган документы, подтверждающие отнесение указанных объектов к перечисленным критериям. (п. 14 введен Законом Томской области от 29.12.2015 N 208-ОЗ).
Основание
учредительные документы, перечень имущества
Согласно
пункт 14 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации-концессионеры, реализующие на территории Томской области инвестиционные проекты в регулируемых сферах деятельности по обеспечению тепло-, водо-, газо-, энергоснабжения, водоотведения, обработки, утилизации, обезвреживания, размещения твердых коммунальных отходов в рамках заключенных в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" концессионных соглашений, концедентом по которым выступает Томская область в лице исполнительных органов государственной власти Томской области или муниципальное образование Томской области в лице органа местного самоуправления муниципального образования Томской области, Условие
Льгота предоставляется - в отношении имущества, вновь созданного или реконструированного по концессионным соглашениям и учитываемого на балансе концессионеров для исполнения обязательств по концессионным соглашениям
Основание
учредительные документы; документы, подтверждающие статус организации; перечень имущества
Согласно
пункт 15 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Освобождаются от налогообложения организации - в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, Условие
Льгота, предоставляется в течение трех лет со дня введения в эксплуатацию указанного имущества, перечень имущества, относящегося к указанным объектам, установлен Правительством Российской Федерации (Постановление №600 от 17.06.2015г)
Основание
перечень льготируемого имущества, акты ввода в эксплуатацию льготируемых объектов имущества
Согласно
пункт 17 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) Условие
Льгота предоставляется в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них, при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости
Основание
Перечень имущества, в отношении которого применяется уменьшение суммы налога
Согласно
часть 1.1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.2% |
Организации, осуществляющие на территории Томской области добычу сырой нефти Условие
Льгота предоставляется в виде пониженной ставки в размере 0.2% организациям, осуществившим в каждом году (налоговом периоде), предшествующем каждому году (налоговому периоду) применения льготы, добычу сырой нефти на территории Томской области в объеме не менее 4 миллионов тонн и освоение инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории Томской области в размере не менее 5 млрд рублей.
Настоящая льгота применяется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет соответствующего объекта основных средств.
Основание
Перечень имущества, в отношении которого применяется пониженная ставка налога; документы, подтверждающие условия предоставления льгот
Согласно
часть 1.2 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0% |
Организации, являющиеся резидентами территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств. Условие
Льгота применяется в виде пониженной ставки в размере 0% по объектам имущества, для которого одновременно соблюдаются следующие условия: 1) имущество расположено в границах территории опережающего социально-экономического развития "Северск";
2) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после получения организацией статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск";
3) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными организациями и физическими лицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
- ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск".Указанные в настоящей части налоговые ставки применяются, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанное в настоящей части имущество принято резидентом территории опережающего социально-экономического развития "Северск" к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.
В случае передачи (в том числе в аренду) указанного в настоящей части имущества иным субъектам (в том числе организациям или физическим лицам) или прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск" налогоплательщик считается утратившим право на применение ставок по налогу на имущество организаций, указанных в настоящей части, с начала того квартала, в котором он осуществил передачу имущества или был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Льгота предоставляется начиная с даты создания территории опережающего социально-экономического развития "Северск".
Основание
Документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика и льготируемого имущества условиям предоставления льготы
Согласно
пункт 1 части 1.3 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 1.1% |
Организации, являющиеся резидентами территории опережающего социально-экономического развития "Северск" в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в течение пяти налоговых периодов, начиная с шестого, от налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств Условие
Льгота применяется в виде пониженной ставки в размере 1.1% в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: 1) имущество расположено в границах территории опережающего социально-экономического развития "Северск";
2) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после получения организацией статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск";
3) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными организациями и физическими лицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
4) ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск".Указанные в настоящей части налоговые ставки применяются, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанное в настоящей части имущество принято резидентом территории опережающего социально-экономического развития "Северск" к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.
В случае передачи (в том числе в аренду) указанного в настоящей части имущества иным субъектам (в том числе организациям или физическим лицам) или прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск" налогоплательщик считается утратившим право на применение ставок по налогу на имущество организаций, указанных в настоящей части, с начала того квартала, в котором он осуществил передачу имущества или был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Льгота предоставляется начиная с даты создания территории опережающего социально-экономического развития "Северск".
Основание
Документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика и льготируемого имущества условиям предоставления льготы
Согласно
пункт 2 части 1.3 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.5% |
Организации потребительской кооперации,осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" Условие
Льгота применяется в виде пониженной ставки в размере 0.5% в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости
Основание
Перечень имущества, в отношении которого применяется льгота
Согласно
часть 1.4 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Собственники объектов недвижимого имущества нежилого назначения (помещений в них), нежилых помещений в объектах недвижимого имущества жилого назначения в случае заключения дополнительных соглашений с арендаторами таких объектов (помещений в них), предусматривающих снижение арендной платы в 2020 году Условие
Льгота предоставляется на величину снижения арендной платы, но не более чем на 50 % суммы налога (авансового платежа по налогу) при одновременном соблюдении следующих условий:
1) основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) арендодателя в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 мая 2020 года, является аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;
2) основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) арендатора в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18 марта 2020 года, является:
- один из видов экономической деятельности, указанных в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Правительством Российской Федерации;
- торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;
- торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах;
- торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах;
3) договор аренды заключен до 18 марта 2020 года;
4) дополнительное соглашение к договору аренды о снижении арендных платежей заключено после 18 марта 2020 года в отношении площадей (части площадей), предусмотренных договорами аренды, указанными в пункте 3 настоящей части.
При наличии субарендных правоотношений собственники объектов недвижимого имущества нежилого назначения (помещений в них), нежилых помещений в объектах недвижимого имущества жилого назначения вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимости (помещений в нем) на величину снижения арендной платы субарендатору, но не более чем на 50 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:
- основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) субарендодателя в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 мая 2020 года, является:
-аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;
-операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;
- вид деятельности субарендатора и условия договора субаренды, дополнительного соглашения к договору субаренды о снижении арендных платежей соответствуют положениям пунктов 2 - 4 настоящей части.
Основание
Организации, претендующие на льготу, одновременно с налоговой декларацией по налогу на имущество организаций предоставляют в налоговый орган:
1) договор, содержащий первоначальные условия аренды/субаренды на 2020 год, заключенный с арендаторами/субарендаторами с учетом положений пункта 3 части 1.5 статьи 4 Закона;
2) дополнительное соглашение к договору аренды/субаренды о снижении арендных платежей, заключенное с арендаторами/субарендаторами с учетом положений пунктов 2, 4 части 1.5 статьи 4 Закона
Согласно
часть 1.5 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Организации, за исключением казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансовое обеспечение деятельности которых полностью или частично осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов Условие
Льгота предоставляется при одновременном соблюдении организацией следующих условий: а) основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 июня 2020 года (для вновь созданных после 1 июня 2020 года организаций основной вид экономической деятельности определяется на дату постановки на учет в налоговом органе), является один из видов экономической деятельности, указанных в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Правительством Российской Федерации;
б) по итогам налогового периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении основного вида экономической деятельности составляет не менее 70 процентов доходов от реализации товаров (работ, услуг);
в) количество работников организации ежемесячно составляет не менее 90 процентов количества работников, работающих в организации по состоянию на март 2020 года.
Количество работников соответствует данным о количестве застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, указанным в расчетах по страховым взносам, предоставляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основание
Документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика словиям предоставления льготы
Согласно
часть1.6 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 1.5% |
Организации- собственнники объектов недвижимого имущества площадью менее 2000 квадратных метров, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Условие
Льгота предоставляется в следующем порядке 1) применительно к первому налоговому периоду налогообложения указанных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации применяется налоговая ставка, равная 1,5 процентам
Основание
Льгота предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества площадью менее 2000 квадратных метров, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Согласно
пункт 1 части 1.5.1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|