Компании, на которые зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог (ст.357 НК РФ). В каких ситуациях прекращается уплата транспортного налога?
По общему правилу, имущественные налоги должны уплачиваться, когда в наличии имеется объект налогообложения (Определение ВС РФ от 06.03.2019 № 5-АПГ18-153). Транспорт может физически выбывать по следующим причинам: продажа, безвозмездная передача, угон, уничтожение в результате стихийных бедствий либо ДТП, конфискация.
Как применять коэффициент при расчете транспортного налога?
Классический случай, когда выбывает транспортное средство – это его продажа.
Расчет авансовых платежей производится поквартально и если, например, транспорт был продан в середине года, то налог корректируется на коэффициент выбытия.
Это означает, что транспортный налог за одно и тоже транспортное средство уплачивается один раз – либо продавцом, либо покупателем.
Например, регистрация автомобиля произошла до 15 числа, а снятие с регистрации – после 15 числа. Транспортный налог рассчитывается как за полный месяц.
В том случае если регистрация автомобиля произошла после 15 числа, а снятие с регистрации – до 15 числа, то налог не рассчитывается за этот месяц.
Например, компания сняла с учета автомобиль 10 октября 2021 года. За октябрь 2021 г. компания-продавец уже не заплатит налог, транспортный налог за октябрь 2021 г. заплатит покупатель, если зарегистрирует транспорт до 15 октября 2021 г. включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Компании важно правильно подобрать дату регистрации и снятия с учета. Тогда налог за месяц уплачивать совсем не придется (письма Минфина РФ от 27.08.2021 № 03-05-05-04/69241, от 16.02.2021 № 03-05-06-04/10474).
Так, налог не платится, если автомобиль:
- снят с учета и поставлен на учет в интервале с 1 по 15 число включительно одного месяца;
Например, автомобиль снят с учета 12 октября 2021 г., а поставлен на учет – 15 октября 2021 г.
В этом случае регистрация и снятие учета автомобиля произошло в периоде менее одного месяца.
- снят с учета и поставлен на учет в интервале с 16 по 30 число включительно одного месяца;
Например, автомобиль снят с учета 18 октября 2021 г., а поставлен на учет – 29 октября 2021 г.
- поставлен на учет после 16 числа одного месяца, а снят с учета в интервале с 1 по 15 число включительно другого месяца.
Например, автомобиль поставлен на учет – 18 октября 2021 г., а снят с учета 1 ноября 2021 г.
Если все регистрационные действия сделать в эти периоды, то коэффициент владения будет равен нулю.
Как рассчитывать налог при угоне автомобиля?
Для того чтобы не платить транспортный налог при угоне автомобиля, у потерпевшей компании должны быть подтверждающие факт угона документы (письмо Минфина и ФНС РФ от 12.02.2021 № СД-2-21/250@). Это могут быть: справка МВД, постановление о возбуждении уголовного дела в связи с кражей автомобиля (письмо ФНС РФ от 28.08.2020 № АБ-4-21/13878@).
В том случае если автомобиль угнан или в розыске, то в период с начала розыска до момента возврата автомобиля транспортный налог не начисляется (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
В том случае если в результате розыска автомобиль найден, то начисление транспортного налога возобновляется. Транспортный налог будет считаться с месяца, в котором автомобиль возвращен.
Если розыск прекращен и автомобиль не найден, то транспортный налог не начисляется.
Налоговики рассчитывают налог сами, а ГИБДД в рамках межведомственного взаимодействия сообщает налоговикам о прекращении розыска автомобиля. И перед тем как возобновить расчет транспортного налога налоговики должны заручиться официальными документами от МВД, что автомобиль вернули (письмо ФНС РФ от 29.06.2021 № БС-4-21/9062@).
Если компания не согласна с расчетом налоговиков, то она вправе в 10-ти дневный срок после получения уведомления о расчете транспортного налога представить свои возражения.
Например, налоговики могут ошибочно начислить налог на угнанный автомобиль. Тогда компания вместе с возражениями должна направить налоговикам подтверждающие документы.
Как рассчитывать налог при гибели или уничтожении транспорта?
Еще один случай, когда не нужно платить транспортный налог – это гибель или уничтожение транспортных средств, например, при аварии или стихийном бедствии.
В этом случае налог не должен платиться с 1-ого числа месяца, в котором произошло уничтожение транспорта. При этом у компании должны быть документы, подтверждающие факт уничтожения. Это может быть акт утилизации или иной подобный документ (письмо ФНС РФ от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@).
Но даже если у компании не будет подтверждающих документов, налоговики по сведениям, которые содержатся в заявлении компании, должны запросить необходимую информацию у МВД, управления МЧС и т. п.
Как рассчитывать налог при изъятии транспорта?
Еще одним поводом для неуплаты налога является принудительное изъятие или конфискация транспорта за долги.
Налог также не нужно платить с 1-ого числа месяца, в котором произошло принудительное изъятие транспорта (письмо ФНС РФ от 28.07.2020 № БС-4-21/12123@). В этом случае собственник транспортных средств должен направить налоговикам заявление по форме, утв. приказом ФНС РФ от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@. К заявлению также можно приложить документы, подтверждающие факт изъятия.
Начать дискуссию