статьи
Регионы
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?

Весь для бизнеса

Налог на прибыль: заплатите авансы

28 февраля — крайний срок для уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. К тому же для организаций, которые платят авансовые исходя из фактически полученной прибыли, это последний день, когда можно сдать в инспекцию декларацию по данному налогу.

Как платить налог на прибыль?

В течение года налог на прибыль можно уплачивать тремя способами:

  • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактически полученной прибыли;
  • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • только квартальными авансовыми платежами.

Последний метод перечисления «прибыльного» налога в этой статье мы рассматривать не будем. «Час расплаты» по нему придет еще не скоро. А вот первые два разберем подробно.

Авансовые — по факту

О том, что фирма может платить авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли, говорится в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса.

Если организация выберет этот способ расчета с бюджетом, то отчетными периодами в данном случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Обратите внимание: чтобы в 2008 году каждый месяц платить авансовые, исходя из фактической прибыли, фирма должна была известить об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2007 года. Менять порядок уплаты налога сейчас уже поздно (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей по итогам отчетного периода рассчитывается так:

Налоговая база
за отчетный период
× Ставка налога на прибыль
в зависимости от вида дохода

Фактически же перечислить в бюджет нужно будет такую сумму:

Начисленный ежемесячный
авансовый платеж
за отчетный период
- Авансовые платежи,
начисленные в течение
отчетного периода

Авансовые платежи нужно заплатить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). То есть 28 февраля расчитаться надо за отчетный период — январь 2008 года.

Обратите внимание: если не рассчитаться по авансовым платежам вовремя, то на сумму недоимки налоговая инспекция начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Пример

31 декабря 2007 года ЗАО «Альфа» подало в налоговую инспекцию заявление о переходе в 2008 году на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

За январь 2008 года «Альфа» получила прибыль в размере 500 000 руб. Ставка налога на прибыль — 24 процента.

Поскольку январь — первый отчетный период года, сумма авансовых платежей, начисленных в течение отчетного периода, равна нулю.

Бухгалтер «Альфы» так рассчитал авансовый платеж за январь 2008 года:
500 000 руб. × 24% = 120 000 руб.

Платеж был перечислен 28 февраля 2008 года.

Если фирма платит ежемесячные авансовые взносы, исходя из фактической прибыли, то каждый месяц она должна еще и представлять налоговую декларацию (ст. 289 НК РФ). Таблица наглядно покажет, в каком объеме нужно сдавать в инспекцию отчетность за февраль 2008 года.

Номер
листа
Номер и наименование листа,
раздела (подраздела)
Кто представляет
01 Титульный лист Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
00101 Подраздел 1.1 Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
00103 Подраздел 1.3 Фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, которые:
  • являются налоговыми агентами;
  • перечисляют налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам;
  • получают дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом
00200 Лист 02. Расчет налога на прибыль Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
00205 Приложение 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, которые имеют обособленные подразделения
00206 Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, которые:
  • являются налоговыми агентами;
  • выплачивают дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам
00209 Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» Все фирмы, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, которые получают дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом

Обратите внимание: такую упрощенную декларацию фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сдают в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре и ноябре (п. 1.3. приказа Минфина России от 07.02.2006 № 24н). По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года декларация подается в полном объеме.

Авансовые из прошлого

Фирма может платить ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Выбор этого способа — право организации. Однако если доход фирмы за четыре предыдущих квартала в среднем превысил 3 000 000 рублей в квартал и организация не успела подать заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то право превращается в обязанность. В такой ситуации фирма додлжна платить ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетными периодами при этом способе уплаты налога на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). В течение отчетных периодов организация должна платить в бюджет ежемесячные авансовые платежи до 28-го числа текущего месяца. Например, следующий четверг, 28 февраля — крайний срок для уплаты ежемесячного авансового платежа за февраль 2008 года.

Заплатить ежемесячный авансовый платеж за февраль (так же, как был заплачен за январь и будет перечислен за март) надо в той же сумме, что ежемесячно перечислялась в бюджет в IV квартале 2007 года.

Если рассчитанный авансовый платеж отрицателен или равен нулю, платить в бюджет ничего не надо (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обратите внимание: если не рассчитаться с бюджетом вовремя, то на сумму недоимки налоговая инспекция начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Каждый месяц сдавать налоговую декларацию по ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным исходя из прибыли прошлого квартала, не нужно. Достаточно отчитаться перед налоговой инспекцией, когда закончится I квартал 2008 года. Точнее — до 28 апреля.

Как видно из вышесказанного, рассчитать авансовые за первые три месяца года не так уж сложно. Однако предположим, что в 2007 году организация считала платежи, исходя из фактической прибыли. А в 2008 году, уведомив налоговую инспекцию, перешла на уплату в зависимости от прибыли прошлого квартала. Как в таком случае узнать размер ежемесячных отчислений?

Налоговое законодательство прямого ответа на этот вопрос не содержит. В то же время абзац 3 статьи 286 Налогового кодекса подразумевает, что в течение квартала фирма, рассчитывающая налог по данным прошлого периода, перечисляет равные суммы ежемесячных авансовых платежей. Размеры же авансовых платежей в течение IV квартала 2008 года у организаций, которые рассчитывают налог исходя из фактической прибыли, скорее всего различаются. Поэтому, чтобы обеспечить равномерность уплаты налога в I квартале 2008 года, размер ежемесячного авансового платежа можно рассчитать так:

Причитающийся к уплате
ежемесячный авансовый платеж
за январь–октябрь 2007 года
+ Причитающийся к уплате
ежемесячный авансовый платеж
за январь–ноябрь 2007 года
+
+ Причитающийся к уплате
ежемесячный авансовый платеж
за январь–декабрь 2007 года
: 3

Подобный расчет одобрен в письме МНС России от 04.02.2003 № ВГ-6-02/151.

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

  • Просмотров: 


Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 56695 штук

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Объявления на Клерк.Ру

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров