Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Оренбург)
Наше предприятие применяет УСНО (доходы-расходы). Недавно начали работать с торговой сетью магазинов. Так как мы не уплачиваем НДС,по внутреннему договору возвращаем им НДС наличными в кассу. Можем ли мы ставить в расходы на уменьшение налоговой базы эти суммы?
На основании ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 данной статьи с учетом особенностей определения периода их принятия. При этом такие затраты должны соответствовать критериям признания расходов, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к таким расходам относятся суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
В п.п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ установлено, что в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Из содержания вопроса можно предположить, что организация покупает в торговой сети магазинов товары для перепродажи.
Учитывая расходы на приобретенные товары в соответствии с нормами п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, организация должна помнить и о положениях п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров и должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Чтобы включить НДС в расходы, вам нужно дождаться периода, в котором вы реализуете товары. Причем учесть налог можно лишь в той части, которая относится к проданным товарам. Таково мнение Минфина России (Письма от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140, от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94). Эти выводы чиновники сделали на основании п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Однако такая позиция финансового ведомства недостаточно обоснованна. Ведь п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не указывает на период списания НДС. Эта норма называет товары "подлежащими включению в расходы", а не "включенными в состав расходов". Кроме того, по общему правилу расходы учитываются сразу после их фактической оплаты, а для НДС особого порядка не установлено (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
К сожалению, судебной практики в помощь налогоплательщику на сегодня нет. Поэтому если ваша организация не намерена спорить с налоговыми органами, суммы «входного» НДС по товарам вам следует учитывать в расходах методом, предложенным Минфином России.
P.S. Торговая сеть в лице вашей организации нашла способ «обналичивания» денежных средств, а действие вашего внутреннего договора является своеобразным ноу-хау.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Комментарии
1