Налоги, взносы, пошлины

ЖНК и КПК. Налогообложение пайщиков кооперативов в России

В современной российской экономике в последние годы активно развивается «хорошо забытая» кооперативная система, которая отлично работала в советские и еще царские времена в нашей стране. Участвуя в деятельности российского кооператива, Клиенты (Пайщики) иногда выступают налогоплательщиками в случае получения доходов от подобного взаимодействия. В данной статье рассмотрим налогообложение Пайщиков двух видов кооперативов в России: кредитных потребительских и жилищных накопительных.

В современной российской экономике в последние годы активно развивается «хорошо забытая» кооперативная система, которая отлично работала в советские и еще царские времена в нашей стране. Участвуя в деятельности российского кооператива, Клиенты (Пайщики) иногда выступают налогоплательщиками в случае получения доходов от подобного взаимодействия. В данной статье рассмотрим налогообложение Пайщиков двух видов кооперативов в России: кредитных потребительских и жилищных накопительных.

ЖНК

Желая получить ссуду на жилье по доступным условиям, клиенты в последнее время все чаще обращаются к системе жилищного накопительного кооператива (ЖНК). Взаимодействуя с кооперативом, изначально необходимо написать заявление на вступление в кооператив и оплатить вступительный взнос, если таковой предусмотрен Уставом или внутренними документами организации. Эти процедуры переводят потенциального клиента в разряд Пайщиков. Так как кооператив является накопительным, т.е. само название говорит за себя, Пайщику необходимо определенный промежуток времени накапливать денежные средства, которые в дальнейшем могут стать первоначальным капиталом для покупки жилья через кооператив.

Остановимся на данном этапе накопления. В случае внесения денежных средств (пая) в жилищный кооператив условиями договора, формами участия в жилищном накопительном кооперативе может быть индексация накапливаемых паевых взносов. Таким образом, по окончании накопительного периода на внесенные паевые взносы Пайщика начисляются оговоренные в накопительном договоре проценты. Однако государство расценивает данные начисления процентов (индексацию) как получение физическим лицом (в данном случае Пайщиков) дохода (ст. 208 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В связи с тем что начисленные проценты на накопления Пайщиков ЖНК попадают под налогообложение, разберемся, какой же именно процент от полученного дохода подлежит к уплате в бюджет. Заметим, что налогообложению подлежат только сумма начисленных процентов и сами паевые взносы, которые по накопительному договору постоянно вносил Пайщик и которые в ЖНК не являются объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% от суммы доходов.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

КПК

В чем же отличие налогообложения доходов Пайщиков кредитных потребительских кооперативов (КПК) от Пайщиков ЖНК? До 1 января 2011 г. налог на доходы Пайщиков КПК определялся по рассмотренной системе, как и на сегодня действует в ЖНК. Однако с прошлого года были внесены поправки в НК РФ, в связи с чем система налогообложения изменилась следующим образом.

Согласно ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Кроме того, ставка налогообложения полученных доходов Пайщиками КПК согласно п. 2 ст. 226 НК РФ устанавливается в размере 35%.

Система налогообложения Пайщиков кредитных кооперативов немного сложнее, нежели Пайщиков жилищных накопительных кооперативов. Иногда потенциальные Клиенты, услышав, что налогообложение происходит по ставке 35%, отказываются от вступления в КПК. При этом они не учитывают, что по данной ставке облагается налогом не вся сумма начисленного дохода, а лишь его часть, что порой даже выгоднее налогообложения по ставке 13%, но со всей суммы дохода.

При вступлении в тот или иной кооператив необходимо учитывать специфику налогообложения доходов Пайщиков. Кроме того, при желании использования налогового вычета на лекарства, покупку недвижимости, образование и прочих расходов, прописанных в НК РФ, в качестве налоговой базы учитываются все доходы физического лица, в том числе получаемые и в кооперативе. Однако это уже тема другой статьи.

Начать дискуссию

  • yeux2405
    Этот комментарий удален.
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Сегодня купить и продать криптовалюту* в России можно несколькими способами: через криптовалютные биржи, P2P-сервисы, криптоматы и обменники, работающие онлайн и офлайн. Последний вариант позволяет проводить сделки анонимно – без отправки своих персональных данных и платежных реквизитов.

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Можно ли выдать за раз маленькую зарплату, как оплачивать переработку в командировке, на ГПД положен стандартный вычет. 3 важных разъяснения для бухгалтеров по зарплате

Собрали полезные разъяснения Роструда и Минфина по расчетам с работниками.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Приобретение лицом из недружественного государства доли (акций) в российской компании (ООО или АО) в 2024 году

Необходимо ли получать разрешение подкомиссии, если лицо из недружественного государства хочет стать участником (акционером) российской компании (ООО или АО). Какие требования предъявляются к данным сделкам (операциям).

Зарплата

Выделено финансирование на увеличенные выплаты педагогам

Правительство направит более 8 млрд рублей на увеличенные выплаты классным руководителям и кураторам.

IT-компании

Нидерландская компания Yandex сменит свое название до 31 июля

До 31 июля иностранная организация продаст остаток акций, перестанет использовать бренды российской компании «Яндекс» и сменит название.

Проверки ФАС

ФАС рассказала, как, где и на что контролирует цены

Контроль ценообразования на социально значимых рынках остается для Федеральной антимонопольной службы приоритетной задачей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

В России нашли фейковый магазин приложений Play Market

Специалисты по изучению киберпреступлений предупредили об опасном магазине приложений для смартфона. В файлах содержатся вирусы, которые могут украсть личные данные и деньги.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: искусственный интеллект защитит смартфон от кражи, в Петербурге будут следить за курильщиками, а в TikTok появятся часовые видео

Подготовили обзор главных событий дня — 17 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Малый бизнес получил 130 млрд рублей по программе «1764»

По льготной ставке 13,4% годовых финансирование привлекли представители МСП из сферы гостиничных услуг, обрабатывающих производств, сельского хозяйства, а также транспортные компании и склады.

С 2025 года социальный заказ будет работать во всех регионах

Экспериментальный механизм социального заказа оказался успешным, поэтому Минфин утвердит его на постоянной основе. К участию присоединятся все регионы РФ.

Модульбанк запустил оценку юридического риск-профиля клиентов

Модульбанк запустил новый сервис по оценке юридического риск-профиля бизнеса на базе направления Модульюрист. Сервис подойдет для продавцов на маркетплейсах, производственных компаний и других типов бизнеса.

Экономика России

Росимуществу передали две рыбопромышленные компании

Суд национализировал две компании из Владивостока по добыче рыбы. Их договоры с Росрыболовством признали недействительными.

Когда сотрудник не хочет уходить: как уволить скандального работника

Увольняя сотрудника за прогулы, хамство и пьянство, вы всегда рискуете. Он может добиться возвращения по суду, и вам придется выплатить штраф — а сотрудник и дальше будет вести себя так же. Разбираемся, как обосновать увольнение и правильно оформить документы.

Когда сотрудник не хочет уходить: как уволить скандального работника

Интересные материалы

😏 КС РФ: затянувшаяся налоговая проверка не продлит срок взыскания. Но есть неприятный нюанс, поясняет налоговый юрист

Если налоговые инспекторы нарушили сроки проведения проверок, то это не изменит порядок исчисления сроков на взыскание налогов, пеней и штрафов.