Основные средства

Учет незарегистрированной недвижимости

Организации, которым принадлежит здание или другая недвижимость, должны зарегистрировать право собственности на них. При этом процедура госрегистрации может затянуться на несколько месяцев. Как учитывать приобретенную или построенную недвижимость до момента регистрации, недавно разъяснил Минфин.

Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Организации, которым принадлежит здание или другая недвижимость, должны зарегистрировать право собственности на них. При этом процедура госрегистрации может затянуться на несколько месяцев. Как учитывать приобретенную или построенную недвижимость до момента регистрации, недавно разъяснил Минфин.

Недвижимость можно купить или построить своими силами. Некоторые организации получают здание, склад, земельный участок в качестве вклада в уставный капитал. В любом случае право собственности на такое имущество нужно зарегистрировать в Едином государственном реестре. Так сказано в пункте 1 статьи 131 ГК РФ.

Однако госрегистрация – процесс довольно долгий. И до того, как недвижимость фирмы будет зарегистрирована, ее все равно необходимо учитывать на балансе организации.

Минфин в своем письме от 08.04.2003 № 16-00-14/121 (далее – Письмо № 16-00-14/121) разъяснил, как вести бухгалтерский учет незарегистрированной недвижимости. Также чиновники ответили на вопрос, с какого момента нужно начислять амортизацию по этому имуществу.

Основное средство или капвложение

Пока организация не стала полноправным владельцем недвижимого имущества, учитывать его на счете 01 «Основные средства» нельзя, даже если фактически оно уже находится в эксплуатации. До момента госрегистрации расходы на приобретение или строительство такого имущества нужно учитывать на субсчете 4 «Приобретение объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом в бухгалтерском учете делаются проводки:

ДЕБЕТ 08-4   КРЕДИТ 60 (76)

– учтены затраты, связанные с приобретением недвижимости;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60 (76)

– отражен НДС.

Пример 1

Торговая фирма ООО «Паритет» 15 июля 2003 года приобрела у ЗАО «Кредо» здание за 30 000 000 рублей, в том числе НДС – 5 000 000 рублей. В этот же день за него были перечислены деньги.

Бухгалтер «Паритета» отразил эту операцию в бухучете так:

ДЕБЕТ 08-4   КРЕДИТ 60

– 25 000 000 рублей (30 000 000 – 5 000 000) – учтена стоимость здания;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60

– 5 000 000 рублей – отражен НДС по приобретенному зданию;

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51

– 30 000 000 рублей – оплачено приобретенное здание.

Когда право собственности будет зарегистрировано, недвижимое имущество нужно перевести в состав основных средств. Для этого составляется акт по форме № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)». Форма акта утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

В учете при этом нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08-4

– принято к учету основное средство.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1.

Документы на регистрацию здания организация подала 25 июля 2003 года. Право собственности было зарегистрировано 28 августа 2003 года. В этот день бухгалтер «Паритета» сделал проводку:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08-4

– 25 000 000 рублей – здание переведено в состав основных средств.

Обратим внимание, что, даже если недвижимость еще не зарегистрирована, она все равно облагается налогом на имущество. Причем платить этот налог нужно с разницы между стоимостью имущества и начисленной амортизацией. Так сказано в письме Минфина России от 12.03.2003 № 04-05-06/8.

Как начислять амортизацию

Обычно эксплуатировать здание или склад предприятие начинает еще до регистрации права собственности. При этом может использоваться как все помещение, так и определенная его часть.

По такому имуществу можно начислять амортизацию. На это указал Минфин в Письме № 16-00-14/121. Это нужно делать с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда помещение было введено в эксплуатацию.

Обратим внимание, что амортизация начисляется только по эксплуатируемой части помещения. Доказательством того, что имущество действительно эксплуатируется, может быть бухгалтерская справка. Она составляется в произвольной форме. Как может выглядеть такая справка, мы покажем на примере.

Пример 3

Воспользуемся данными предыдущих примеров.

По приказу директора здание было введено в эксплуатацию 30 июля 2003 года. В этот же день бухгалтер «Паритета» составил такую справку:


ООО «Паритет»

Бухгалтерская справка

Стоимость здания, расположенного по адресу: ул. Лесная, д. 15, составляет 25 000 000 рублей. Здание введено в эксплуатацию 30 июля 2003 года.

Основание: приказ директора ООО «Паритет» от 30 июля 2003 г. № 24.

Главный бухгалтер ООО «Паритет»                    Семенова                                   Семенова Л.П.

30.07.2003


Организация установила для здания линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования – 40 лет.

После этого бухгалтер «Паритета» рассчитал месячную сумму амортизации здания:

25 000 000 рублей : 40 лет : 12 месяцев = 52 083,33 рубля.

В конце каждого месяца в течение 40 лет, начиная с августа 2003 года, в учете будет делаться проводка:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02

– 52 083,33 рублей – начислена амортизация.

Сближаем бухгалтерский и налоговый учет

В налоговом учете организация может начислять амортизацию, если одновременно выполняются два условия:

– имущество уже эксплуатируется. На это указано в пункте 2 статьи 259 НК РФ;

– поданы документы на госрегистрацию недвижимости.

Согласно пункту 8 статьи 258 НК РФ, организация должна подтвердить документально то, что документы на регистрацию уже переданы. Например, это может быть расписка, которую предприятие получит в регистрирующем учреждении после сдачи документов.

Если все указанные условия выполнены, то со следующего месяца можно начислять амортизацию.

Таким образом, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, недвижимость следует ввести в эксплуатацию в том же месяце, когда будут поданы документы на регистрацию права собственности. То есть в этом месяце нужно составить справку о начале эксплуатации имущества.

Обратим внимание, что НДС, уплаченный при покупке недвижимости, можно поставить к вычету. Сделать это можно в месяце, следующим за тем, когда недвижимость была введена в эксплуатацию, а документы поданы на госрегистрацию. Об этом сказано в пункте 5 статьи 172 НК РФ.

Пример 4

Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

Приобретенное здание организация начала эксплуатировать 30 июля 2003 года, а документы на регистрацию были поданы 25 июля.

Поэтому 1 августа 2003 года бухгалтер «Паритета» сделал в учете следующую проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19

– 5 000 000 рублей – принят к вычету НДС.

Начать дискуссию

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Сегодня купить и продать криптовалюту* в России можно несколькими способами: через криптовалютные биржи, P2P-сервисы, криптоматы и обменники, работающие онлайн и офлайн. Последний вариант позволяет проводить сделки анонимно – без отправки своих персональных данных и платежных реквизитов.

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Можно ли выдать за раз маленькую зарплату, как оплачивать переработку в командировке, на ГПД положен стандартный вычет. 3 важных разъяснения для бухгалтеров по зарплате

Собрали полезные разъяснения Роструда и Минфина по расчетам с работниками.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Приобретение лицом из недружественного государства доли (акций) в российской компании (ООО или АО) в 2024 году

Необходимо ли получать разрешение подкомиссии, если лицо из недружественного государства хочет стать участником (акционером) российской компании (ООО или АО). Какие требования предъявляются к данным сделкам (операциям).

Зарплата

Выделено финансирование на увеличенные выплаты педагогам

Правительство направит более 8 млрд рублей на увеличенные выплаты классным руководителям и кураторам.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Нидерландская компания Yandex сменит свое название до 31 июля

До 31 июля иностранная организация продаст остаток акций, перестанет использовать бренды российской компании «Яндекс» и сменит название.

Проверки ФАС

ФАС рассказала, как, где и на что контролирует цены

Контроль ценообразования на социально значимых рынках остается для Федеральной антимонопольной службы приоритетной задачей.

В России нашли фейковый магазин приложений Play Market

Специалисты по изучению киберпреступлений предупредили об опасном магазине приложений для смартфона. В файлах содержатся вирусы, которые могут украсть личные данные и деньги.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: искусственный интеллект защитит смартфон от кражи, в Петербурге будут следить за курильщиками, а в TikTok появятся часовые видео

Подготовили обзор главных событий дня — 17 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Малый бизнес получил 130 млрд рублей по программе «1764»

По льготной ставке 13,4% годовых финансирование привлекли представители МСП из сферы гостиничных услуг, обрабатывающих производств, сельского хозяйства, а также транспортные компании и склады.

С 2025 года социальный заказ будет работать во всех регионах

Экспериментальный механизм социального заказа оказался успешным, поэтому Минфин утвердит его на постоянной основе. К участию присоединятся все регионы РФ.

Модульбанк запустил оценку юридического риск-профиля клиентов

Модульбанк запустил новый сервис по оценке юридического риск-профиля бизнеса на базе направления Модульюрист. Сервис подойдет для продавцов на маркетплейсах, производственных компаний и других типов бизнеса.

Интересные материалы

Экономика России

Росимуществу передали две рыбопромышленные компании

Суд национализировал две компании из Владивостока по добыче рыбы. Их договоры с Росрыболовством признали недействительными.