Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Самара)
Нашей организацией 26.12.14 был приобретен вексель ЦБ на сумму 915 000 руб. и был сразу же передан поставщику в счет оплаты полученного товара. В декларации по налогу на прибыль мы отразили данный вексель в Листе 05 в стр.010 и стр.030. Нужно ли отражать в декларации по НДС в разделе 7. Налоговая прислала сообщение с требованием пояснить причины расхождения выручки в декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыль. Задают вопрос почему в разделе 7 по коду 1010243 отражена выручка от реализации 0 руб, а так же просят расшифровать внереализационый доход, отраженный в декларации на прибыль лис 02 стр. 020 в сумме 0 руб.
По мнению контролирующих органов операцию по передаче векселя третьего лица в оплату товара необходимо рассматривать как реализацию ценной бумаги, соответствующая операция освобождается от налогообложения НДС (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ), т.е. у организации возникает обязанность вести учет "входного" НДС по общехозяйственным расходам (либо использовать правило существенности в размере 5% - п.4 ст.170 НК РФ). Также по мнению контролирующих органов операцию по передаче векселя третьего лица в оплату товара необходимо рассматривать как реализацию ценной бумаги и при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В результате передачи векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) у покупателя (заказчика) возникает доход от выбытия векселя в размере задолженности (с учетом НДС) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем), а также расход в размере цены приобретения векселя (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/582, УФНС России по г. Москве от 03.12.2004 N 26-12/78309). В этом случае, помимо заполнения листа 05 в налоговой декларации по налогу на прибыль, нужно было указать сумму выручки (размер оплаченной задолженности) и расходы по приобретению векселя в разделе 7 НДС по коду 1010243.
Но многие арбитражные суды не соглашаются с тем, что данная операция является реализацией ценной бумаги, ведь вексель в данном случае используется как средство платежа, поэтому доходы и расходы по данной сделке нужно отразить как внереализационные и не вести раздельный учет по НДС (Определение ВАС РФ от 11.08.2009 N ВАС-10058/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А65-14950/2010, от 23.07.2009 N А55-18702/2008, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16397-10, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2008 N Ф04-4331/2008(8129-А45-37), Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А41/13239-07)
Для ответа налоговым органам Вам необходимо принять решение, какой позиции Вы придерживаетесь и готовы ли спорить с налоговыми органами, и в зависимости от этого решения подать либо уточненную декларацию по НДС, либо уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию