Письма ФНС от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (далее - Письмо N ГД-4-8/18401@), от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@ (далее - Письмо N ГД-4-8/18402@).
ФНС разработала четкий порядок действий по взысканию с граждан-непредпринимателей долгов по имущественным налогам - налогу на имущество, транспортному и земельному. Причем в процессе "выбивания" таких долгов из физических лиц теперь будут участвовать и работодатели. Есть два документа о налоговых долгах работников, с которыми может столкнуться организация или предприниматель.
ДОКУМЕНТ 1. Сообщение о налоговых долгах работников. Сразу скажем, что этот документ не влечет для вас никаких обязанностей. Таким сообщением инспекция лишь просит довести информацию о сумме налоговой задолженности до конкретных работников1.
Наименование объекта налогообложения и его характеристики (например, марка автомобиля, его мощность или же местонахождение земельного участка и его кадастровая стоимость) указываться не должны. Сделано это для того, чтобы не нарушать Закон о персональных данных и не разглашать налоговую тайну.
Подобное сообщение означает, что работнику ранее уже были выставлены:
- уведомление об уплате налога, по которому он вовремя не уплатил;
- требование об уплате налога (и иных налоговых долгов), которое он также вовремя не исполнил.
В случае возникновения у работника каких-либо вопросов передайте ему телефон контактного лица, указанный в сообщении <1>. Если захотите, можете объяснить работнику, что раз он попал в такой список, значит, налоговики будут взыскивать с него долги в судебном порядке2. Больше ничего делать не нужно.
Какой-либо ответственности за неинформирование работников об их налоговых долгах нет. А удерживать налоговые долги из зарплаты работников на основании такого сообщения вы не только не должны, но и не имеете права.
Примечание. Наверняка работник и сам знает об имеющихся долгах. Так, если долг работника составляет более 10 000 руб. (для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга - более 50 000 руб.) и он не погашен в указанные в требовании сроки, то инспекция может напомнить о них работнику по телефону3. Причем для установления телефонного номера налоговики могут использовать любые источники.
ДОКУМЕНТ 2. Исполнительный лист (вступивший в силу судебный приказ) о взыскании налоговых долгов. Этот документ для работодателя уже не просто уведомительный. Руководствуясь им, нужно удержать из зарплаты работника указанную сумму и перечислить ее на счет, который указан в заявлении, сопровождающем исполнительный лист (судебный приказ)4.
Инспекция может направить работодателю исполнительный документ, только если сумма налоговой задолженности работника не превышает 25 000 руб.5
Рассказываем работнику
Для удержания долгов по исполнительному документу не требуется согласие работника.
Учтите, что при удержании из зарплаты налоговых долгов действуют определенные ограничения6:
- так, по общему правилу может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Причем размер удержания исчисляется от суммы, оставшейся после удержания НДФЛ7. Если же с работника удерживаются еще и алименты на несовершеннолетних детей (суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением), то общий размер удержания не может превышать 70%8;
- есть виды доходов, с которых нельзя удерживать что-либо. К примеру, это компенсации, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака9.
Если за 1 месяц не удастся полностью удержать налоговую задолженность, то вы продолжите это делать в следующем месяце и далее - до тех пор, пока не удержите полную сумму, указанную в исполнительном листе/судебном приказе10.
Если вы решите не выполнять требования по удержанию налоговых долгов, то налоговики будут ждать 2 месяца, а потом сообщат в службу судебных приставов о неисполнении вами судебных актов11. За неправомерное неисполнение требований исполнительного документа возможен штраф12:
- для организации - от 50 000 до 100 000 руб.;
- для должностных лиц - от 15 000 до 20 000 руб.
-------------------------------
- Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 6)
- Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 7)
- Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 5)
- п. 2 ст. 9 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ)
- Письма N ГД-4-8/18401@ (п. 9), N ГД-4-8/18402@ (п. 10); п. 1 ст. 9 Закона N 229-ФЗ
- ст. 99 Закона N 229-ФЗ
- пп. 1, 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ
- п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ
- абз. "в" подп. 8 п. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
- п. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
- Письмо N ГД-4-8/18402@ (п. 11)
- ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N23, 2015
Комментарии
5Э-э... А почему исполнительный лист вдруг придет от налоговой, а не от приставов? И какая разница, о чем он? Есть решение суда, обязательное для исполнения - и неважно, алименты это или не уплаченный транспортный налог, или даже непогашенный кредит. Для работодателя исполнительный лист обязателен к исполнению, так было всегда, нет? У нас были и алименты, и взносы в ПФР по исполнительным, и даже штраф за употребление наркотиков - n лет назад.